Финансовая аренда: что это такое, описание и особенности

Особенности операционной аренды и ее учета

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Что такое операционная аренда
  2. Отличие операционной аренды от финансовой
  3. Отражение операционной аренды в бухучете
  4. Налоговый учет операционной аренды

Арендные отношения – весьма частая практика в предпринимательстве. Вступая в них, следует помнить о том, что аренда должна быть правильно проведена по бухгалтерскому учету. Многие операции, в том числе и данная, регламентируются международными стандартами МСФО (IAS). В отечественном бухгалтерском учете отсутствует отдельный план счетов для учета аренды, однако в РСБУ и в МСФО операционная аренда учитывается одинаково. Как именно это происходит и чем отличается операционная аренда от финансовой, подробнее расскажем ниже.

Что такое операционная аренда

В конце 2016 года Министерство финансов РФ издало Приказ №258н, которым утвердило Федеральный стандарт бухучета «Аренда», предназначенный для предприятий госсектора. Этот стандарт утверждает, что арендные отношения могут протекать в виде операционной или финансовой аренды.

Арендные отношения – это приобретение либо дача во временную эксплуатацию или временное обладание каких-либо материальных ценностей. При этом обе стороны получают определенные преимущества:

  • арендодатель сохраняет право собственности на материальную ценность либо может продать ее в конце периода аренды, при этом ему гарантированы дополнительные денежные поступления;
  • арендополучатель не тратит средства на покупку имущества, но может пользоваться им;
  • налоговые бонусы для обеих сторон.

К СВЕДЕНИЮ! Вступление в арендные отношения скрепляются заключением договора имущественного найма (так называемый «договор аренды») или договора безвозмездного пользования.

Стандарт МСФО делит аренду на операционную и неоперационную (финансовую). Операционная аренда – передача имущества со сравнительно небольшим сроком временного пользования или владения, который значительно меньше, нежели срок полезной эксплуатации (такое же соотношение и по стоимости: арендная плата намного меньше реальной цены передаваемой матценности). Платежи по договору аренды не перекроют общей стоимости получаемых активов, они представляют собой исключительно плату за использование вещи, но не за саму вещь.

НА ЗАМЕТКУ! Когда употребляют термин «аренда» в его привычном всем обиходном значении, чаще всего имеют в виду именно операционную аренду – она распространена чаще, нежели финансовая. Примером может служить, например, аренда офиса в бизнес-центре либо сдача квартиры внаем физическим лицом.

Отличие операционной аренды от финансовой

Финансовая аренда – другой тип временной передачи активов, когда платежи за аренду и срок использования практически «сливаются» с общим временем существования материальных ценностей и их реальной стоимостью. Чем же она отличается от операционной?

  1. Риски и выгоды. В этом главное отличие этой формы договора аренды от операционной: при финансовом арендовании получатель принимает вместе с имуществом все выгоды от его обладания, но вместе с ними и все риски. При операционной же преимущества обладания и риски, связанные с ним, передаются не в полной мере.
  2. Аренда или лизинг? Еще одно отличие связано с бухгалтерским учетом аренды. Операционная аренда одинаково отражается как в МСФО, так и в РСБУ. Финансовая же рассматривается только в п. 13 СГС «Аренда», а в РСБУ вместо нее употребляется термин «лизинг». Учитывать лизинг в бухгалтерии надо по регламенту соответствующего закона («О лизинге»), отличающегося от Стандарта IAS.
  3. Смысл важнее формы. Этот принцип, определяющий в международной стандартизации, очень наглядно иллюстрируется как раз классификацией арендных отношений: форма составленного договора не так важна в квалификации аренды, как экономическая сущность данной операции. Именно соотношение рисков и выгод будет приоритетным в определении типа аренды – финансовой или операционной.

СПРАВКА! Все признаки финансовой аренды, основные и дополнительные, приведены в 11 пункте 17 Стандарта МСФО.

Отражение операционной аренды в бухучете

С точки зрения бухгалтерского учета, операционная аренда представляет собой обычную реализацию услуг с единственным отличием – в балансе отдельной строкой прописывается предоплата по аренде, которая по разному называется у сторон:

  • у арендодателя это – «Доходы будущих периодов»;
  • у получателя аренды – «Расходы будущих периодов».

ВАЖНО! При учете операционной аренды все платежи должны быть начислены равномерно, то есть поступать в одинаковых суммах в течение всего срока арендования. При этом не имеет значения график оплаты, принятый в тексте договора: операционная аренда гарантирует равномерное получение выгод.

Читайте также:
Целевой взнос: что это такое, описание и особенности

Что отражать в учете арендатору

Сторона, берущая имущество в операционную аренду, должна отразить в бухучете такие объекты:

  • на новом балансовом счете 0 111 40 000 «Право пользования имуществом» – возникшие права на эксплуатацию актива (сумма арендных платежей за весь период аренды);
  • на балансовом счете 0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» – деньги, предназначенные в качестве арендной платы;
  • на новом балансовом счете 0 104 40 450 «Амортизация права пользования имуществом» – списывается амортизация права временного пользования активом (ежемесячно в размере арендных платежей);
  • на соответствующих счетах аналитического учета (0 302 00 000 «Обязательства», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года») – затраты по условным платежам, которые возникают на дату их начисления (как правило, это происходит ежемесячно). Условные платежи – это такие расходы, которые возникают в процессе пользования имуществом и не зафиксированы в тексте договора, их суммы определяются по ходу дела.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! «Право пользования имуществом» – новый, самостоятельный объект бухучета, отражаемый как нефинансовый актив. Его остаточная стоимость может быть сторнирована в сторону уменьшения кредиторской задолженности по арендным платежам, если сумма аренды была выплачена досрочно, при этом дополнительная прибыль, естественно, не отражается.

Особенности учета у арендодателя

Бухучет трактует взятие в аренду как приобретение права использовать внеоборотный актив в течение оговоренного времени.

Сторона, передающая свое имущество в обладание или эксплуатацию на указанный в договоре срок, имеет в бухгалтерском учете следующие объекты:

  • на балансовом счете 0 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от операционной аренды» – получение денег от пользователя актива;
  • на соответствующих забалансовых счетах 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – внутренние перемещения активов без указания выбытия;
  • на балансовом счете 0 401 40 121 «Доходы будущих периодов от операционной аренды» – ожидаемые прибыли от выплаты арендных обязательств за весь срок аренды;
  • на балансовых счетах 0 205 35 000 «Расчеты по доходам по условным арендным платежам», 0 401 10 135 «Доходы текущего финансового года по условным арендным платежам» – расчет доходов по условным арендным платежам.

Как видим, отдаваемые активы не списываются с баланса, а остаются на учете, изменения видны только в аналитическом учете.

ВНИМАНИЕ! Если арендный договор погашается досрочно, остаток предусмотренных доходов на счете сторнируется в уменьшение дебиторской задолженности по арендным платежам получателя актива без отражения убытка.

Налоговый учет операционной аренды

Любые арендные операции подлежат налогообложению НДС под 18%, который в рассматриваемом случае начисляется с суммы доходов по операционной аренде. Сумма рассчитывается исходя из финансового результата, проведенного по бухгалтерии.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НДС начисляется не на саму передачу актива, а только на арендные платежи. В момент передачи актива обязательств по уплате НДС у сторон нет.

Налог на прибыль не начисляется, потому что актив не списывается с баланса арендодателя и не увеличивает доход арендополучателя. А что касается арендных платежей, то это уже финансовые доходы (расходы), поэтому попадают в базу этого налога в числе «прочих доходов/расходов».

Лизинг

Лизинг (to lease — сдать в аренду, англ.) — это вид финансовых услуг, суть которого заключается в финансировании приобретения основных фондов посредством приобретения компанией-лизингодателем имущества у поставщика и передачи его в долгосрочную аренду клиенту-лизингополучателю (юридическому лицу) с последующим выкупом.

Лизинг подходит для приобретения легкового и коммерческого автотранспорта, грузовых автомобилей, дорожной (строительной и специальной) техники. Наши специалисты всегда предложат предпринимателям и владельцам малого бизнеса выгодные условия для покупки транспорта и техники в лизинг.

Да, это будет оптимальный способ. Так вы сможете не только приобрести нужное транспортное средство, но и сэкономить средства благодаря возврату НДС, снижению налога на прибыль, субсидированию лизинга государством, скидкам от автопроизводителей.

Читайте также:
Ревизия кассы: что это такое, описание и особенности

Лизинговая компания приобретает в собственность конкретное имущество и передаёт его в пользование третьему лицу (клиенту-лизингополучателю) на определённый срок. При этом продавца выбирает именно третье лицо — лизингополучатель, потребитель данной финансовой услуги. В течение срока действия лизингового договора клиент выплачивает стоимость приобретённого имущества плюс вознаграждение за лизинг. По истечении обозначенного сделкой времени и выплаты оговоренной суммы имущество переходит в собственность лизингополучателя. При этом оптимальный срок лизинга ощутимо снижает размеры ежемесячных выплат и позволяет оптимально распоряжаться активами, получая прибыль при комфортной долговой нагрузке на бизнес.

Уникальность данного финансового инструмента состоит в том, что лизинг органично сочетает в себе характеристики долгосрочной аренды и финансового кредита.

1. Лизинг позволяет снизить налогооблагаемую базу предприятия, поскольку все выплаты по лизинговому договору включаются в себестоимость, в результате чего снижается налог на прибыль.

2. Вся сумма НДС по договору ставится к зачёту.

3. В результате ускоренной амортизации предмета лизинга объём налога на имущество уменьшается в три раза.

4. Не нужно извлекать оборотные капиталы из производственного процесса организации.

5. Лизинг помогает минимизировать уровень закредитованности предприятия и улучшает структуру отчётности.

Для оформления лизинга важна благоприятная кредитная история, рентабельность бизнеса, а также срок ведения бизнеса — он должен быть более 1 года с даты регистрации.

Юридическим лицам для заключения договора финансовой аренды требуется предоставить пакет документов, который проходит экспертизу.

Документы включают две категории: юридические (учредительный договор, устав организации, документы о назначении директора и т.д.), а также финансовые, необходимые только в некоторых случаях (бухгалтерский отчёт о прибылях и убытке, расчётные счета, долговые обязательства и т.д.). Лизинг по продуктам линейки Экстра не требует финансовой отчетности.

Вы можете направить запрос на лизинг в СББОЛ.

После отправки запроса вам будет открыт Личный кабинет E-leasing. Удаленно пройдёт весь процесс сделки: от сбора пакета документов до подписания договора лизинга и договора купли-продажи.

Условия программ и процедура получения лизинга могут варьироваться в зависимости от продукта. Стандартная схема оформления предполагает чёткий алгоритм последовательных действий, который включает:

1. Выбор конкретного предмета лизинга, поставщика и лизингодателя.

2. Подачу заявки и необходимых документов в лизинговую компанию.

3. Оценку лизингодателем возможности оформления сделки. В этом случае лизинговая компания анализирует финансовую отчётность предприятия (если это юридическое лицо) и общую платёжеспособность, учитывая основные характеристики предмета лизинга.

4. При положительном решении по заявке лизингодатель заключает договор с клиентом о финансовой аренде. Одновременно с этим лизингодатель оформляет договор с официальным поставщиком предмета лизинга (автомобилей, спецтехники и т.д.).

5. Внесение авансового платежа от лизингополучателя. Лизингодатель при этом выплачивает полную стоимость предмета лизинга поставщику по сделке.

6. Поставщик передаёт предмет лизинга лизингодателю вместе со всеми техническими и правоустанавливающими документами.

7. Затем объект передается во владение непосредственно лизингополучателю.

8. Далее происходит регистрация объекта. Если объектом лизинга являются транспортные средства, то регистрация также осуществляется в ГИБДД.

9. При регистрации лизингодатель указывается как собственник, а лизингополучатель — как фактический владелец.

10. По истечении срока договора лизинга лизингодатель передаёт все права на объект лизингополучателю.

Что такое лизинг

Лизинг — это долгосрочная аренда оборудования с возможностью его выкупа в дальнейшем.

Если вкратце, именно возможность выкупа отличает его от обычной аренды: например, можно арендовать автомобиль в течение двух лет, а потом выкупить его по остаточной стоимости. Того, кто сдает собственность, называют лизингодателем, а арендатора — лизингополучателем.

Кому подходит

Предпринимателю имущество в лизинге удобно как альтернатива покупке в кредит. Сделку легко расторгнуть: например, если предприятие взяло во временное пользование станки, а потом выяснилось, что такая производственная мощность ему не нужна, то арендованное имущество можно вернуть лизингодателю. Если бы компания купила оборудование в кредит, то понесла бы убытки. Поэтому лизингом выгодно пользоваться предпринимателям, которые выходят на новые для себя рынки.

Читайте также:
Среднесрочный лизинг: что это такое, описание и особенности

Что можно взять в лизинг

Предметом договора обязательно должны быть непотребляемые вещи — то есть имущество, которое может изнашиваться, но им все равно можно пользоваться по назначению. Поэтому во временное пользование нельзя взять, например, стройматериалы, продукты питания, сырье. Кроме того, гражданский кодекс запрещает держать в лизинге земельные участки, водоемы, леса и другие природные объекты. Еще в такую долгосрочную аренду нельзя взять военную технику и оборудование без заводских номеров. Вот что берут в лизинг чаще всего:

  1. Автомобили и спецтехнику.
  2. Оборудование — начиная от дорогих станков и заканчивая офисной техникой.
  3. Недвижимость, включая жилую.

Лизингом часто пользуются предприниматели, которым необходимо дорогостоящее оборудование, транспорт, спецтехника или производственная недвижимость.

Отличия от кредита

Когда компания берет оборудование в кредит, оно сразу становится ее собственностью. При лизинге же можно не платить налог на имущество или транспортный налог, если речь идет о технике, — владельцем остается лизингодатель. Еще к имуществу в лизинге применяют ускоренный коэффициент амортизации. Поэтому к моменту, когда компания решит выкупить предмет аренды, он может быть полностью амортизирован. То есть налог на имущество можно не платить и после выкупа.

Еще одна особенность лизинга, которая отличает его от кредита, — лизингодатель может прописать в договоре, что обслуживать оборудование или обучать сотрудников, которые работают на арендованной технике, лизингополучатель обязан только у него.

Вместо понятия процентной ставки в лизинге используют термин «ставка удорожания». В нее включены затраты лизингодателя на покупку имущества и его прибыль.

Отличия от аренды

Главное отличие — имущество в лизинге переходит в собственность лизингополучателя спустя некоторое время. Если речь идет о земельных участках, по закону их можно только арендовать.

В случае с лизингом оборудование или технику обычно покупают специально для конкретного лизингополучателя. Имуществом, предлагаемым для аренды, может воспользоваться любой желающий, если оно его устраивает.

Виды лизинга

В зависимости от срока службы арендуемого имущества различают два вида:

Финансовый лизинг — срок договора совпадает со сроком службы оборудования. Когда остаточная стоимость оборудования становится нулевой, его выкупают за небольшие деньги. По сути, предприниматель таким образом получает рассрочку под небольшой процент.

Операционный лизинг — срок договора меньше срока службы оборудования. В таком случае после окончания действия договора лизингополучатель продлевает аренду, либо возвращает имущество, либо выкупает его по остаточной стоимости.

Есть еще один вид — возвратный: когда предприниматель продает свое имущество другой фирме, а потом берет его же в лизинг. Фактически он получает кредит под залог собственного оборудования, экономя при этом на налогах.

Преимущества

Основной плюс в сравнении с кредитом — возможность не платить налог на имущество. Предмет договора фактически принадлежит лизингодателю. А благодаря ускоренной амортизации к окончанию срока аренды имущество может быть полностью изношено. Кроме того, лизинговые платежи относятся к затратам на себестоимость и поэтому снижают налогооблагаемую базу.

Еще одно преимущество перед кредитами: если бизнес имеет сезонный характер, то при лизинге можно распределить платежи так, чтобы они приходились на период максимальной прибыли. А еще благодаря лизингу можно оперативно обновлять оборудование, арендуя каждый раз более современное.

Сублизинг

Имущество, полученное по договору лизинга, можно сдать в сублизинг. Тогда лизингополучатель станет одновременно сублизингодателем, а тот, кто получит такое имущество — сублизингополучателем. Получится цепочка: «Лизингодатель → лизингополучатель (он же сублизингодатель) → сублизингополучатель». Просто так передать третьей компании чужое имущество нельзя — надо, чтобы фактический владелец — лизингодатель — дал разрешение в письменной форме.

Сублизингополучатель, как и лизингополучатель, не платит налог на имущество. Но сам он уже в третий раз сдать кому-то в субсублизинг ничего уже не может. Обычно сублизинг используют компании, которые сдают в аренду технику. Кроме того, по такому договору оформляют пересдачу помещений в аренду, если арендатор получил недвижимость в лизинг.

Читайте также:
Сезонное производство: что это такое, описание и особенности

Как оформить договор

Договор лизинга заключают только в письменной форме. В законе о финансовой аренде, который регулирует такие сделки, указаны обязательные требования. Вот что там должно быть:

  1. Описание имущества, которое передается в лизинг.
  2. Обязательство лизингодателя купить это имущество, чтобы потом сдать его в аренду.
  3. Обязательство лизингополучателя принять имущество и вовремя вносить все необходимые платежи.

Еще в договоре можно указать, продлевается ли сделка с лизингом после окончания срока действия договора. При этом условия аренды могут измениться.

Лизингодатель должен обязательно заключить с поставщиком договор купли-продажи. Обычно его оформляют одновременно с договором лизинга.

На что обратить внимание, подписывая договор

Прежде всего надо обратить внимание на график платежей. Наиболее популярны три вида:

  1. Регрессивный — ежемесячный платеж постепенно уменьшается.
  2. Аннуитетный — оплата равными частями в течение всего срока.
  3. Сезонный — когда график привязан к сезонности бизнеса лизингополучателя. Например, у аграриев большая часть платежей приходится на осень, после продажи урожая.

Есть и другие тонкости, которые могут усложнить или облегчить жизнь лизингополучателя. Вот что важно учесть, заключая договор:

  1. Чему равен размер первоначального платежа.
  2. Чему равна ставка удорожания.
  3. Можно ли досрочно выкупить имущество и надо ли платить в таком случае штрафы.
  4. Надо ли страховать предмет договора и ответственность лизингополучателя.
  5. Контролирует ли лизингодатель использование имущества, и если да, то в каком виде.
  6. Есть ли условия по обучению сотрудников лизингополучателя и сервису арендуемого оборудования.

Что будет, если нарушить условия договора

Обычно в договоре прописываются пени и штрафы за нарушения, но лизингодатель может и расторгнуть договор. Самые частые причины расторжения лизингового договора — нарушение графика платежей, несоблюдение условий эксплуатации и нарушение правил страхования, предусмотренных договором. В предыдущей редакции закона о лизинге лизингодатель имел право автоматически забрать арендуемое имущество в случае проблем. Сейчас действует более мягкая норма: собственник должен сначала расторгнуть договор. Если лизингополучатель откажется это сделать, то придется идти в суд.

Бывают ли льготы для малого бизнеса

В России работает льготная лизинговая программа для малых и средних предприятий. Такие компании могут получить во временное пользование оборудование: отечественное — по ставке 6%, импортное — 8%. Рассчитывать на льготы могут не все — сниженная ставка положена высокотехнологичным компаниям, сельхозкооперативам, предприятиям, расположенным в моногородах или индустриальных парках, и так называемым приоритетным производствам. Чтобы стать участником программы, надо заполнить анкету на сайте «Корпорации малого и среднего бизнеса».

Операционный и финансовый лизинг — различия

Мир финансирования активов, договоров аренды и лизинга бывает не всегда настолько понятен, как хотелось бы. Одна из областей, при понимании которой часто возникают сомнения, — разница между финансовым и операционным лизингом.

В российском законодательстве правовые и организационно-экономические особенности лизинга определены Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге), учет лизинга регламентирован Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». В обоих документах в основном описываются операции финансового лизинга.

Операционный лизинг — услуга, по своему определению отличающаяся от финансового лизинга. Поэтому начнем с объяснения финансового лизинга.

Что такое финансовый лизинг?

Финансовый лизинг — способ предоставления финансирования, когда фактически лизингодатель (лизинговая компания, арендодатель) покупает актив для конечного пользователя (лизингополучателя или арендатора) и передает его в аренду на согласованный период времени.

«Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное». 1

В общем это означает, что лизингополучатель находится в практически такой позиции, как если бы он приобрел актив.

С точки зрения бизнеса активы — это имущество, способное приносить доход. На предприятии это: здания, оборудование, сырье на складах, деньги на счетах, автотранспорт и многое другое. В бухгалтерском балансе компании их стоимость указывается в активе. В этой статье мы подразумеваем под активом транспортное средство (ТС) или спецтехнику.

Лизинговая компания (ЛК) получает арендные (лизинговые) платежи в счет вознаграждения за сдачу актива в финансовую аренду (лизинг) лизингополучателю. ЛК сохраняет за собой право собственности, но клиент получает полноценное право на пользование активом.

Читайте также:
Возможно ли конфискация имущества за получение взятки

Лизингополучатель будет вносить лизинговые платежи, которые покроют рыночную стоимость актива за время лизинга.

Главное условие договора — ежемесячное внесение этих платежей и иногда довольно крупного выкупного платежа в конце срока лизинга. Когда все выплачено, право собственности на актив переходит от лизинговой компании к арендатору (лизингополучателю). Технически финансовый лизинг не может быть прерван или отменен, хотя возможно завершить его ранее даты условленной в договоре лизинга в случае досрочного выкупа имущества. График с условиями досрочного погашения включается в договор.

Конечный этап лизинга

Что произойдет по окончании основного периода финансового лизинга может варьироваться и зависит от условий договора лизинга. Возможны такие опции:

  • клиент выкупает предмет лизинга по остаточной стоимости, а не рыночной стоимости;
  • лизингополучатель переводит долг по договору лизинга третьей стороне.

Если клиент хочет взять в лизинг новый автомобиль, ЛК предлагает услугу продажи старого авто в трейд-ин. Полученные после реализации средства засчитываются в счет исполнения обязательств лизингополучателя по внесению авансового платежа по новой сделке.

Операционный лизинг

В контрасте с финансовым лизингом операционный лизинг не предает лизингополучателю ни рисков, ни преимуществ владения активом. Такой лизинг заключается на меньший срок, чем предельный срок работоспособности имущества.

Остаточная стоимость прогнозируется в начале лизинга, и лизингодатель берет на себя риски, связанные с тем, будет ли соответствовать реальная остаточная стоимость расчетам лизингодателя, сделанным относительно остаточной стоимости предмета лизинга. Поэтому операционный лизинг чаще можно увидеть в таких сферах деятельности и производства, в которых активы имеют большой амортизационный период, например: воздушные суда, транспортные средства, строительное и машинное оборудование. Клиент получает возможность пользоваться предметом лизинга на протяжении согласованного срока лизинга оплачивая арендные (лизинговые) платежи в установленные сроки и размере. Не вся стоимость актива выплачивается за срок аренды (лизинга) в сравнении с финансовым лизингом.

Операционный лизинг зачастую включает в договор дополнительный пакет услуг, как техническое обслуживание автомобиля, топливная программа, шинный сервис и другие.

Право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя, но по окончании срока лизинга актив (предмет лизинга) возвращается лизингодателю. После окончания срока лизинга и возврата лизингополучателем актива (предмета лизинга) лизингодатель вправе использовать предмет лизинга по своему усмотрению, в т.ч. может продать предмет лизинга. Тот же лизингополучатель может продолжить арендовать актив по справедливой арендной плате, но в этом случае заключается не договор лизинга, а договор аренды.

Обобщенно

В конечном итоге получается, что дать простое объяснение разницы не так уж просто.

Обобщая информацию о прикладных областях двух видов лизинга можно сказать, что:

Операционный лизинг выбирается в случаях, когда арендуемое имущество требуется на непродолжительный период времени (проектная и разовая работа), а также когда моральный износ оборудования опережает физический, и к концу лизинга понадобится более современное оборудование.

Финансовый лизинг остается самым доступным и надежным с юридической точки зрения способом приобретения производственных активов при нехватке собственных средств компании, когда необходимый срок эксплуатации актива приближается к возможному сроку его полезного использования.

Если вам необходимо что-либо уточнить или если возникли какие-либо вопросы, пожалуйста, оставьте их для наших специалистов: 8 (800) 250-80-80.

Определение лизинговой компании, лизинга. Особенности и виды.

Лизинговыми называют компании, сдающие в аренду приобретенное движимое и недвижимое имущество, оборудование и технику.

Важно! Такие компании не имеют возможности распоряжаться земельными участками, объектами природы и имуществом, на владение и сдачу в аренду которого федеральное законодательство предусматривает ограничения.

Лизинговая компания при исполнении роли арендодателя, остается полноценной владелицей имущества и имеет право на его продажу по цене, дополняющей полную стоимость объекта после выплаты суммы аренды.

Простыми словами: что такое лизинг?

Слово лизинг происходит от английского to lease, что переводится как “одалживать, сдавать в наем”. Процесс заключается в оказании финансовой услуги, которой выступает кредитование покупки основных фондов (это могут быть автомобили, производственное оборудование).

Читайте также:
Тайна переписки: что это такое, описание и особенности

В период, наступающий после экономического кризиса, использование возможностей лизинга становится наиболее эффективной стратегией развития бизнеса. Услуга позволяет расширить масштабы производства, задействовать новейшие технологии и инструменты.

Суть оказания услуги

При лизинге физическое или юридическое лицо получает право временного пользования имуществом с возможностью последующего выкупа его у арендодателя. От обыкновенной аренды этот финансовый инструмент отличается тем, что по истечении срока действия соглашения владельцем предмета договора становится лизингополучатель, тогда как собственником объекта обычной аренды всегда остается сторона, его предоставившая.

Роли субъектов соглашения

  1. Лизингодатели – физические или юридические лица, предоставляющие собственность в пользование клиенту.
  2. Лизингополучатели – лица, на определенных условиях на оговоренный срок получающие в обращение недвижимость, автомобили, технику.
  3. Поставщики или продавцы по договоренности поставляют будущие объекты лизинга лизингодателям.
  4. Страховщик, участвуя в сделке, обеспечивает защиту сторон от вероятных рисков.
  5. Объект лизинга – любая вещь, не поддающаяся употреблению: недвижимость, транспортное средство. Таким предметом не могут выступать земельные территории и природные комплексы. Владельцем описываемого субъекта до выплаты лизингополучателем всех платежей остается лизингодатель.
  6. Лизинговый платеж – сумма, выплачиваемая за аренду.

В зависимости от типа собственности, находящейся в распоряжении лизингодателя, рассматриваемый экономический инструмент делится на несколько категорий. Он может давать клиенту право пользования:

  • автотранспортом;
  • оборудованием;
  • служебным персоналом;
  • площадью.

Важно! Лизинг персонала с 2016 года в России законодательно ограничен и практикуется только кадровыми агентствами.

Сама по себе вышеописанная операция имеет ряд плюсов перед обычным наймом сотрудников: не требуется подбор кандидатов, а также предоставление им ряда социальных гарантий.

О финансовом лизинге

При финансовом лизинге передача предмета договора лизингополучателю обговорена заранее, о ней известно еще во время покупки товара арендодателем у продавца. В этом случае последний является ответственным за качество вещи лицом, которому лизингополучатель может высказывать претензии по поводу состояния имущества.

Финансовый лизинг объектами имеет недвижимость или долгосрочные активы производства, поэтому второе его название – капитальный. Условия, на которых подписывают договор стороны, почти не отличаются от условий предоставления кредита банком. В соглашении, как правило, изложены перечисленные ниже действия.

  1. Получатель обязан возместить стоимость товара в полном или почти полном объеме.
  2. Лизингополучатель должен регулярно совершать выплаты, составляющие собой сумму дохода арендодателя и части стоимости оборудования.
  3. Арендатор признается банкротом при невозможности выполнения этих действий.
Возвратный и раздельный лизинги

Возвратный и раздельный лизинги – разновидности финансового. Возвратный предусматривает наличие двух сделок: долгосрочной аренды объекта покупателем и одновременно передачи собственности другой стороне. Последней обычно являются банковские предприятия, страховые, инвестиционные фирмы.

Такие решения помогают стабилизировать финансовое положение предприятия в период спада. Результатом выполнения договоренности в этом случае является лишь смена владельца недвижимости.

Справка! Раздельный лизинг привлекает третью сторону – инвестора. Лизинговая компания для долгосрочной аренды и приобретения недвижимости заключает контракт, согласно которому выплачивает суммы средствами займа. Гарантией выполнения условия выступает само имущество, на которое оформляют закладную и план лизинговых платежей, часть которых может поступать инвестору.

Преимущества услуги

  1. Нет необходимости иметь в распоряжении крупную сумму для разовой покупки товара.
  2. График платежей гибок и подстраивается под арендатора.
  3. Средства экономят за счет налоговых преференций.
  4. Размер налога на имущество значительно уменьшается при применении ускоренной амортизации.
  5. Устанавливаемые сроки погашения задолженности также удобны получателю.
  6. При истечении срока договора его предмет переходит во владение клиентом по нулевой стоимости.
  7. Наиболее распространенные соглашения оформляются на 2–3 года, в течение этого времени объект, как правило, окупает свою стоимость.

Особенности

Сублизинг – вариант заключения договора при привлечении посредника, при неплатежеспособности или банкротстве которого платежи направляются к основному арендодателю.

Предоставление услуги в России имеет определенную специфику: закон гласит, что лизингодатель обязан приобрести имущество по выбору клиента у продавца и установить цену выплат за пользование приобретением в течение определенного срока.

Внимание! Законодательно в России закреплен лишь финансовый тип лизинговых отношений, который можно охарактеризовать изложенными ниже особенностями:

  • обязательное наличие поставщика (продавца);
  • наличие комплекса договорных отношений;
  • приобретение специального оборудования с целью сдачи в долгосрочную аренду;
  • активная роль лизингополучателя;
  • использование лизингового имущества в предпринимательской деятельности.
Читайте также:
Региональная война: что это такое, описание и особенности

В России такого рода финансовые отношения могут касаться любых предметов, кроме следующих:

  • объекты природопользования и земельные владения;
  • имущество, имеющее на пользовании ограничения или изъятое из оборота;
  • продукты интеллектуальной деятельности.

Чем лизинг отличается от кредита?

  1. Временем приобретения имущества клиентом: приобретая кредит, тот вступает в права собственника сразу же, при заключении лизингового контракта становится таковым лишь по истечении срока действия условий соглашения.
  2. Финансовое положение лица при подаче заявки на получение услуги рассматривается не настолько строго, как в случае получения кредита.
  3. Первый взнос при кредитовании составляет большую сумму.

Динамика лизинговых отношений

Оперативным называют лизинг, при котором имущество передается в аренду на время, меньшее полезного срока годности продукта. Таким образом, после окончания аренды, недвижимость может быть приобретена бывшим арендатором по цене, составляющей остаток ее изначальной стоимости, или остаться в распоряжении лизингодателя для дальнейшего использования в своих целях.

Важно! В Российской Федерации регуляция оперативного лизинга не закреплена законодательно, поэтому сделки выглядят, как договоренности привычной аренды.

Типы графиков выплат делятся на:

  • сезонные (платежи привязаны к сезонам);
  • аннуитетные (суммы выплат постоянны);
  • регрессивные (суммы выплат снижаются со временем).

Характеристика предмета философии права

Объект и предмет философии права

Отечественные юристы определяют философию права на основе предмета и объекта исследования, как теоретическую правовую дисциплину. Объектом философии права, являются право и юридические законы. Предметом является юридическая концепция, значение закона, его место в мире. Философия права занимает особое место во всем мире, придавая теории права философский характер. Большинство юристов считают, что эта наука занята поиском аксиомы о законе.

Истина утверждается в положительном праве, которое понимается, как авторитетные источники действующего права (законы, постановления, санкционированное общее право, прецеденты и т. д.), а также официальные установления, наделенные законной силой. Такой подход сводит право к положительному праву, т.е. сравнивает право и закон. Это характерно для юридической догматики и продемонстрировано в разных вариациях правового позитивизма и легитимизма.

Исходя из данной концепции, истина о праве сводится к воле законодателя, мнению и позиции установления положительного права. Это мнение не соответствует природе и требованиям разума, направленного не на мнения и положения, а на истинное, теоретически, философски осмысленное знание о соответствующем объекте – в данном случае о праве.

Мысли о позитивном праве поднимают ряд вопросов, которые выходят за рамки позитивного правового мышления. Почему эти, а не другие нормы являются позитивными и законодательно закреплены, как позитивный закон? От чего зависит позитивность права – зависит ли оно только от позиции и воли законодателя, или есть другие (и какие) объективные причины для законодательства? Справедливо ли это и в чем справедливость? Является ли каждый закон правом или он может быть преступным произволом в форме закона? Каковы предпосылки и условия для верховенства закона? Какова дорога к закону и верховенству закона?

Таким образом, возникает проблема различения и соотношения (совпадения и несовпадения) права и закона, которая имеет определяющее значение для правопонимания и обозначает предметное поле философии права.

Из сказанного выше следует, что проблема заключается в том, что различия соотношения права и закона (совпадения или несовпадения), что имеет определенное значение понимания права и обозначения области философии права.

Философия права

Обширно популярное понятие «философия права», оно связано с похожей работой Г. В. Ф. Гегеля – «Философия права» (1820), которая повлияла на дальнейшие труды научных работников и не потеряла собственного смысла до наших дней. Понятие «естественное право», как обозначение (согласно античной традиции) философско-правового расклада, сохраняется и до сих пор. Упомянутая выше работа Гегеля вышла в свет со следующим двойным названием: «Естественное право и наука о правительстве в очерках. Основы философии права».

Читайте также:
Условное осуждение: что это такое, описание и особенности

Согласно Гегелю, философия права является истинной юриспруденцией. «Наука о праве», утверждал он, является частью философии, поэтому она должна развить из концепции идею, которая представляет разум субъекта, чтобы наблюдать собственное развитие самого субъекта». Гегель сформулировал тему философии права следующим образом: «Философия права направлена на концепцию права и его реализацию. Задача философии права состоит в том, чтобы понять мысль, лежащую в основе закона, и это только возможно при помощи мышления, философского знания закона.

Существуют два расклада об определении дисциплинарного характера философского права в качестве правовой и философской науки. Эти расклады получили подтверждение в философско-правовых исследовательских работах в 19, 20 и в начале 21 века. Все ученые, ведущие течение философской мысли (от античных до наших дней), выдвигали версии философского правопонимания. К 19-20 и началу 21 века можно говорить о философско-правовых концепциях кантианства и неокантианства, всевозможных областях христианской философской мысли, феноменологии, философской антропологии, интуитивизма, экзистенциализма, марксизма и другие.

В современной философии права есть несколько точек зрения на предмет философии права. Например, в учебнике «Философия права» В. С. Нерсесянц заявляет, что предметом философии права является смысл права, его сущность и понятие. В. П. Малахов в качестве предмета философии права рассматривает правосознание. Для Д. А. Керимова философия права изучает и делает закономерную модель генезиса права при помощи «системы абстрактных категорий, в которых историческое освобождено от всех зигзагов и отклонений, представлено как бы в снятом виде».

Приведенные выше определения предмета философии права вытекают из раскрытия не сущности правовой реальности, а ее содержания и задач права. Определение понятия, вытекающего из содержания явления, всегда является не чем иным, как неполным, частичным «схватыванием» сущности или раскрытием сущности первого, второго порядка, но не глубокой сущности, идентичной закону. Гегель писал в своей работе о том, что философия права должна раскрывать «сущность закона», он всегда объясняет «идею закона», поскольку, согласно его философии, идея является глубочайшей сущностью каждой формы бытия. Гегель показал, что нынешняя сущность идеи права – это абстрактный закон, мораль и этика. Таким образом, согласно Гегелю, значение закона не аксиологическое, а его онтологическое значение: его место и роль в жизни человека и общества, моральной, нравственной и правовой основы.

Философия права изучает право, как суть и явление в их различиях и взаимосвязях (совпадении или несовпадении), желаемом единстве. Прежде всего, философию права интересует общие принципы правовой реальности и ее познания.

В то же время правовая реальность – категория права, призванная отразить все из мира правовых явлений, в «снятом» виде представить бытие права в конкретном историческом времени и пространстве. В. С. Нерсесянц уточняет предмет философии права следующим образом: это принцип равенства в его проявлении. Он отмечает правовые явления нормативного, институционального, авторитетного и поведенческого характера и выражает единственную правовую сущность общеправового принципа формального равенства. Такой подход к теме философии права ограничивается областью исследования либертарно-юридической философской-правовой концепции. В то же время в науке должны изучаться принципы и законы, которые носят объективный характер, а не определяются субъективными измерениями (социальный класс, этнические, государственные интересы).

Не существует либеральной, демократической и консервативной биологии или физики, и тема философии права не должна содержать никаких аспектов идеологического характера. В противном случае о философии права, как науке, не может быть и речи.

Предметом философии права, являются внеюридические (предельные) правовые основы, которые в трактовке некоторых авторов справедливо раскрываются как познавательные, ценностные, социальные и антропологические основания права. Даже Аристотель считал, что философское учение – это наука о самых общих основах мира и их знаниях. Философия – это мировоззрение, поскольку интерпретация этих оснований может быть их определяющей ролью у разных философов. Поэтому существует множество философских взглядов, доктрин, концепций: материалистических, идеалистических, плюралистических, пантеистических, теистических, атеистических.

Концепции философии

Когда философско-правовые концепции развиваются вместе с идеологическими, то они несут социально-политическую направленность. Например, либертарная интерпретация предмета философии права является не научной, а идеологической (буржуазно-либеральной). Утверждение авторов о том, что только их концепция правопонимания и предмета философии права является наиболее продвинутой, неубедительно, так как существуют преобразования («причины») более ранних, менее развитых концепций, для них есть смысловое поле, подходящее для понимания и представления.

Читайте также:
Чистый аккредитив: что это такое, описание и особенности

Более того, такая интерпретация не соответствует требованиям научной методологии. Законы правовой реальности и их знание являются реальным предметом философии права.

Только юридическая философия позволяет понять в правовой реальности отношение, взаимодействие, взаимное определение объективного и субъективного, материального и идеального, материального и духовного, индивидуального, межиндивидуального и надиндивидуального, личностного и массового, социального и биологического, естественного и экзистенциального, человеческого и божественного, свободы и ответственности. Правосудие и равенство, правовые и незаконные интересы, пределы прав гражданина, человека, личности.

Философия права

Сущность и особенности философского подхода к праву

Для уяснения специфики философии права как особой теоретической дисциплины необходимо выявить сущность и особенности философского подхода к праву.

Известно, что любая наука, определяя свой предмет исследования, как правило, оставляем в стороне вопрос о месте предмета этой науки в общей картине мира и о его отношении к сущности человека. Частные науки принципиально не могут «заглянуть» за свой «исходный пункт», свои базовые положения, и в этом их ограниченность. Так, И. Ньютон называл гравитацию высшей «причиной», позволяющей объяснять природные явления, но для которой он не мог найти причину ее самой в рамках той механики, которую он создал.

Что же касается философии, то ее сфера интересов как раз начинается там, где заканчивается сфера интересов частных наук. Философия обосновывает базовые положения частных наук, подводя их под свои «предельные основания», выявляя их смысл. Например, аксиомой, исходным пунктом юриспруденции как частной науки является предположение о том, что право является порождением воли субъекта государственной власти, что детерминирует в свою очередь вытекающее из него требование исполнения норм права. Это положение представляет собой не что иное, как выражение сущности позитивного права. Но постичь действительный смысл правовых явлений мы можем, лишь заглянув за пределы этой аксиомы, т.е. пытаясь отыскать основания ее самой.

Поэтому и считается, что предметом философии права являются внеюридические (предельные) основания права, которые в трактовке некоторых авторов справедливо раскрываются как познавательные, ценностные, социальные и антропологические основания права. Теория же права представляет собой, главным образом, учение о действующем праве. Именно в сфере теории права происходит развитие «всеобщих правовых понятий», которые выводятся из конкретного опыта функционирования отдельных отраслей права.

Понятийным арсеналом теории права являются такие понятия, как «закон», «правоотношение», «субъект права», «правовая обязанность», «субъективное право», «обязательство», «ответственность» и др. Они представляют собой несущие конструкции позитивного права, его «понятийный каркас». Благодаря им происходит «оформление» и «упорядочивание» нормативной системы и понятийного аппарата правоведения в целом. Хотя философия права в своем анализе оснований права может использовать понятия позитивной науки о праве, однако она имеет и свои собственные категории, такие как «идея права», «смысл права», «цель права», «справедливость», «свобода», «равенство», «признание», «автономия личности», «нрава человека» и др. Само по себе позитивное право не является предметом философии права. Позитивное право интересует философию права лишь в соотнесении с естественным правом, с позиции которого оценивается действующее право.

В данном случае естественное право, оценивая позитивное право, играет роль как бы «права в праве». Благодаря такому соотнесению и оценке, позитивное право оказывается легитимированным (узаконенным) и одновременно лимитированным (ограниченным) в своих притязаниях. В целом можно согласиться с идеей о том, что предмет философии права соотносится с понятием «естественного права», а предмет теории права с понятием «позитивного нрава», однако следует подчеркнуть условность такого разграничения.

Более точным будет утверждение, что философия нрава изучает «мир права» («правовую реальность» как философский аналог понятия «правовая система») в его всеобщности и целостности, его смысловое содержание. Здесь под правовой реальностью понимается вся совокупность правовых феноменов: правовых норм, институтов, существующих правоотношений, правовых концепций, явлений правового менталитета и т.д.

Читайте также:
Возможно ли конфискация имущества за получение взятки

Философское осмысление и научное познание права: отличие предмета и метода. Специфика философии права как самостоятельной научной дисциплины проявляется в различии между философским осмыслением права и его научным познанием.

Различие по методу лежит в области семантического (т.е. смыслового.) и функционального отличия понятий «объяснение» и «понимание». Любая частная наука, в том числе и юриспруденция, рассматривает свой предмет как объект, находящийся вне познающего субъекта и относительно противостоящий ему. Причем познающийся объект признается в данном случае как факт, как то, что существует в реальности. Философия же стремится к пониманию, осмыслению должных ценностей и смыслов, раскрывает мир таким, каким он должен быть.

Этот мир совершенных ценностей и смыслов дает человеку стимул для изменения бытия, поскольку то, что должно быть, воспринимается им как идеальное по отношению к тому, что существует в реальности. Поэтому юриспруденция, изучая закономерности функционирования действующего права, описывает право таким, каким оно является, а философия права таким, каким оно должно быть. На основе этой идеальной правовой нормы и происходит оценка философией права существующей правовой реальности.

Причем философия права стремится не просто объяснить противостоящую человеку правовую реальность, но и понять ее.

По этому поводу известный итальянский философ права Ф. Джентиле пишет: «В юридическом опыте сосуществуют — логическая форма, экономический интерес и этические ценностные позиции; они смешиваются друг с другом настолько, что невозможно не задаться вопросом о взаимосвязи между ними, тем, что есть, и тем, что должно быть. Отсюда вытекает, что лишь подлинно философское восприятие жизненных отношений способно привести к цели».

Философско-правовая рефлексия. Если сферу предмета философии кратко можно выразить термином «основания», то сферу ее метода — термином «рефлексия» или «критика». Рефлексия (от лат. reflexio — отражение) в современном гуманитарном знании понимается как анализ собственных мыслей и переживаний; размышление, полное сомнений и колебаний. Частные науки, в том числе и юриспруденция, по своему методу догматичны, т.е. не занимаются критической проверкой своих оснований, философия же но своей природе критична, она постоянно оценивает свои основания. Такая оценка и представляет собой философскую рефлексию. Как отмечал Д. Коллингвуд, философское сознание никогда не думает просто об объекте, но, размышляя о каком бы то ни было объекте, оно также думает о своей собственной мысли об этом объекте. Философия поэтому может быть названа мыслью второго порядка — мыслью о мысли.

Рефлексия является обязательным элементом философско-правового познания. Более того, именно саморефлексивный характер философии права обусловливает то, что проблема ее предмета оказывается одним из центральных вопросов этой дисциплины. Рефлексия же оснований права и государства, по мнению немецкого философа права О. Хёффе, — это критический анализ «легитимации и ограничения политического сообщест- ва». Другой стороной рефлексии философии права как критического анализа своих оснований есть обсуждение или дискурс. У того же О. Хёффе мы находим выражение «философский дискурс справедливости». Поэтому рефлексию и дискурс можно назвать важнейшими особенностями метода современной философии и философии права.

Произведенный анализ позволяет нам дать следующее определение рассматриваемого раздела знания. Философия права — это философское учение о праве, отвечающее на вопросы, возникающие в правовой сфере методом философии. Ее предметом является, прежде всего, выявление смысла права, а также обоснование понимания этого смысла. Данное определение не охватывает всего многообразия проблем философии права, но позволяет сосредоточиться на ее стержневой идее, связанной с представлением о праве как способе человеческого бытия.

Определение предмета философии права позволяет перейти к выяснению ее места среди других наук, а также ее основных вопросов и функций.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: