Расчеты чеками: что это такое, описание и особенности

Что такое банковский чек?

Чеком именуется ценная бумага с безусловным приказом собственника в адрес банка выплатить предъявителю сумму, обозначенную в чековом документе.

Чекодатель — лицо, выдавшее чек

Чекодатель имеет финансы на банковском счёте, оперирует ими, выписывает чеки. Не имеет права отменить чек до окончания срока выставления к оплате. После выписки чека материальное обязательство чекодателя сохраняется до момента погашения.

Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком

Чекодержатель получает сумму от плательщика — банка, где депонированы финансы чекодателя. В статье ниже будут рассмотрены основные моменты, связанные с чеками, и их роль в современной финансовой системе.

История появления и развития

Прообразы чеков упоминаются с VI века до н. э. Это были глиняные таблички банков Вавилона, Персии, Индии, древнего Рима. Но на сегодня не установлено, какая нация первой начала использовать этот тип документа на бумажном носителе.

Одни историки склонны считать родоначальниками чеков французских рыцарей Тамплиеров, бывших доверенными представителями королевского казначейства и занимавшихся сбором дани. Паломники сдавали Тамплиерам-банкирам имущество на хранение и получали обменные сертификаты. Есть учёные, которые относят к первооткрывателям чеков рыцарей Англии, поскольку из этой страны полученные ценные бумаги распространились по Европе.

С точки зрения этимологии актуальны обе теории.

  1. С одной стороны, термин «чек» может происходить от англ. to checker, в переводе — размещать в шахматном порядке. Английские банки вели калькуляцию сперва на разграфлённой доске, затем на столе, затянутом сукном с рисунком в клетку. Английское госказначейство с XII века до конца XIX именовалось Палатой шахматной доски и являлось высшим органом финансового управления.
  2. С другой стороны, слово «чек» может происходить и от французского chèque, что дословно переводится как «проверка».

Тем не менее, первым чеком считается документ, оформленный англичанином Николасом Ванакером (Николас ван Акер) в 1660 году на сумму 400 фунтов. Эта бумага сохранилась до наших дней.

Первым банковским чеком, напечатанным в типографии, считается документ 1763 года, выписанный лондонским банком Хоара, но особенно популярными они стали в XIX и XX веках. С 60-х годов прошлого столетия чеки кодируются магнитными чернилами MICR с шифрами номера бумаги, данными о счёте, банке. Их владельцы обрели возможность получать деньги в любом банке, а сама технология MICR востребована до сих пор.

История чеков в России

В России чеки начали широко циркулировать благодаря активности банка Первого общества взаимокредитов, открывшегося в 1864. После революции 1917 банки утратили авторитет, а их финансовые инструменты оказались неактуальны. В 1922, в период НЭПа, было создано Петроградское общество взаимокредитов, но после реформ 1930-1932 гг. советская власть упразднила частные банки. Чеки, малодоступные советским гражданам, тем не менее использовались для внутренних расчетов между трестами, артелями и даже министерствами.

После распада СССР у чеков появилась возможность на массовое возрождение, но исторически они начали терпеть поражение. Банковские чеки потеснили другие платёжные технологии: сначала банковские карты, а затем электронные кошельки и онлайн-переводы.

Тем не менее в России до сих пор действует «Чековый синдикат». Его членами, по данным 2012 года, являются 14 коммерческих банков, среди которых:

  • Кредит-Москва
  • Стройкомбанк
  • Волговятский
  • Тарханы
  • Заречье и др.

Чеки может выписывать и Сбербанк. Физлица, заключившие договор с одним из таких финансовых учреждений, могут открыть вклад, получить чековую книжку, выписывать документы в рамках депозита. Но фактически люди предпочитают банковские карты. Поэтому сегодняшние держатели чеков и чекодатели в основном ИП и юрлица — банки и компании.

Классический принцип расчётов чеками

Схема работает следующим образом:

  1. Покупатель, имеющий счет в банке, подает заявление на получение чековой книжки. Получив ее, он вправе выписывать чеки в рамках суммы на своем счете
  2. Получив услуги либо материальные ценности от поставщика, покупатель передает ему чек
  3. Поставщик обращается с чеком в свой банк, который выдвигает требование банку покупателя об оплате
  4. Полученные средства банк поставщика перечисляет на его расчетный счет

Деньги по чеку могут быть либо выданы наличными, либо зачислены на расчетный счет получателя. Банк, выступающий плательщиком, обязан выполнить ревизию документа на подлинность, а отказ от оплаты удостоверяет:

  • Нотариальным протестом либо равнозначным актом, составленным до окончания срока предъявления. Затем чекодержатель, в срок 2 рабочих дня, должен известить о случившемся событии чекодателя. В противном случае держатель чека сохранит право требования, но получит обязанность компенсировать возможные убытки чекодателя из-за отсутствия извещения — в сумме, не превышающей денежный итог по чековой задолженности
  • При просрочке — пометкой плательщика на бланке чека с внесением даты выставления к оплате
  • Пометкой банка на чеке с внесением даты, что платёж выставлен вовремя, но не состоялся

Столкнувшись с отказом в оплате, чекодержатель может подать иск к лицам с солидарной обязанностью по документу — чекодателю, индоссантам (лицо, сделавшее на чеке передаточную надпись), поручителям.

Приватизационный чек

Приватизационный чек в просторечии именовался ваучером. Это была целевая государственная ЦБ для передачи муниципальной и госсобственности в частные руки. С самой процедурой россияне познакомились в 1992-93 гг.: закон РФ об «Основных приватизационных положениях» составлялся и утверждался согласно директивам А. Чубайса в конце 1991.

Приватизационный чек служил инструментом процедуры бесплатной передачи россиянам государственной собственности — однократного обмена на акции тех или иных предприятий. Каждый гражданин РФ любого возраста получал 1 ваучер.

  • документ был именным;
  • начальный срок действия до 31.12.1993;
  • продлённый до 01.07.1994;
  • номинал 10 тыс. руб вычислен как отношение оценочной стоимости предприятий РФ в 1,4 трлн руб. к количеству граждан России на тот момент — 140 млн;
  • в случае порчи/утраты ваучер не восстанавливался
Читайте также:
Можно ли продать квартиру по расписке?

Ваучеры россияне использовали на покупку акций предприятий, где работали сами. Некоторые люди дарили или продавали свои ваучеры, их также можно было инвестировать в рамках аукционов для физических и юридических лиц. Для участия претенденты должны были сделать взнос приватизационными чеками — в объёме 10% начальной стоимости объекта.

Можно ли было вкладывать ваучеры в акции известных российских компаний и стоило ли? Можно и это было бы одним из лучших решений. Например, акции Сбербанка в 2000-е годы взлетели на тысячи процентов: в 2007 году даже пришлось делать сплит, увеличив число акций в 1000 раз и снизив цену одной ценной бумаги со 100 тысяч до 100 рублей. Похожий путь с кризиса 1998 года проделали акции Аэрофлота и нефтяные компании вроде Газпрома.

В интернете, кстати, можно найти недавние истории, когда люди, купив подобные акции, забывали о них лет на двадцать и даже ленились забирать дивиденды, уведомление о которых приходило по почте. Впрочем, некоторые переезжали и уведомления терялись. Зато прогорели вложения не в реальный бизнес, а в многочисленные пирамиды того времени вроде МММ, Русский Дом Селенга , Хопер-инвест и т.п.

Стандарты банковских чеков

Обращение чеков регламентируются ГК РФ, ч. 2. Все, что не рассматривается нормами Кодекса, регулируется прочими законами и банковскими стандартами. Чеки выпускают банки — они же вправе устанавливать форму, условия исполнения.

Реквизиты разработаны Центробанком РФ. Они включают:

  1. слово «чек», вписанное по тексту;
  2. поручение банку к выплате обозначенной суммы;
  3. название банка-плательщика и данные счета, откуда совершится платёж;
  4. валюта, в которой указывается сумма;
  5. дату и место оформления документа. По умолчанию, это место нахождения лица, выдавшего чек;
  6. подпись составителя документа

Сумма пишется цифрами, дублируется словами. В данном примере ООО «Образец» имеет счет в Сбербанке и может в его рамках делать расписки, которые банк должен будет погасить. Чек выдан физическому лицу, после обналичивания на документе ставится отметка о погашении. Отсутствие любого реквизита, кроме места составления, превращает его в недействительный. Ниже пример иностранного чека:

  1. Банк-плательщик
  2. Получатель суммы
  3. Когда был выдан чек
  4. Сумма платежа
  5. Инициатор платежа
  6. Его подпись
  7. Номер банковского счета

Виды банковских чеков

По форме обращения финансов :

Особенности Денежные Расчётные
Форма получения денег Наличная Безналичная
Цели получения Зарплата, командировочные, закупка продуктов За товары и услуги, как правило, в контрагентских расчётах
Момент передачи Между получением средств и совершением целевой траты есть временной разрыв Передаётся плательщиком получателю в момент, когда совершается операция

По типу выписки:

Вид Получатель
Именной Определенное лицо
Предъявительский Лицо, выставившее документ
Ордерный Получатель или индоссат, которому индоссант или чекодатель передаёт чек как новому владельцу через процедуру индоссамента
Кроссированный На лицевой стороне документ перечёркнут двумя параллельными чертами. Чек можно отмечать только одним кроссированием
С общим кроссированием Между чертами пусто, может стоять метка «банк». Оплачивается банком-плательщиком только другому банку или собственному клиенту
Со спец кроссированием Между чертами вносится именование плательщика. Оплачивается только указанным банком

По сроку действия:

Юрисдикция, где выписан чек Срок выставления в сутках
Россия 10
СНГ 20
Другая 70
Отличия от облигации, векселя и договора займа:
Характеристики бумаг Чек Облигация Вексель Договор займа
Вид/тип ЦБ/расчётно-платёжный документ ЦБ/долговая бумага ЦБ/долговая бумага Не является ЦБ/документом
Выпуск Единичный Эмиссионный Единичный/
эмиссионный — небольшими партиями
Единичный
Форма Документарная Документарная/
бездокументарная
Документарная Документарная
Государственная регистрация Не регистрируется Обязательна Не обязательна Не регистрируется
Расчёты бумагой Разрешаются Не разрешаются Может использоваться как расчётно-платёжное средство Не разрешаются
Передача прав Через индоссамент Продажа по договору купли-продажи Передаётся по приказу его владельца Допускается только цессия, т.е. передача прав, указанных в договоре

Где и кому чаще всего выписывают чеки?

Сегодня чаще всего их выписывают юрлица сами себе для обналичивания средств на различные нужды — от закупок до выплат зарплат. Для аналогичных потребностей чеки используют и ИП. Этот надёжный и безопасный способ обналичивания имеет недостаток в виде временных затрат: иногда на визит в банк и ожидание в очереди приходится тратить до 2-3 часов.

Кроме этого, через чеки делаются межбанковские и внутрибанковские платежи, расчёты между предприятиями. Их можно выписать на любую сумму, но понятно, что бумажку с надписью миллион долларов изучат под микроскопом три раза подряд. Физические лица к выписыванию чеков прибегают редко.

Плюсы чеков

Чеки в настоящий момент не очень распространены в мире и тем более в России, но свои плюсы у них все же есть. Во-первых, чек без подписи/печати недействителен — подделать ее можно, но чекодатель при запросе не подтвердит ее наличие. Так что польза от кражи бланков сомнительная. Чек универсален, его можно дать любому, причем получение наличных денег по выданной расписке в банке не требует заводить или иметь у него счет.

Читайте также:
Сомнительный долг: что это такое, описание и особенности

На Западе чековые бумаги более популярны, поскольку при их использовании кафетерии и забегаловки не платят налог, возникающий при оплате кредитными картами. Для магазинов с крупными оборотами это менее существенный плюс. И если в забегаловке сломался или отсутствует банкомат, для оплаты чеком это не проблема. Кстати говоря, в некоторые банки уже не нужно идти с чеком лично, можно выслать его по мобильному телефону.

Тенденции

Последняя статистика использования чеков физическими лицами в мире публиковалась за 2011 год. Данные представлены в процентах от общего объёма платёжных инструментов, востребованных в отдельных государствах.

Тройка стран-лидеров:

  • Сингапур 67,1;
  • Канада 50,5;
  • Корея 38,6

Тройка стран-аутсайдеров:

  • Швейцария 0,2;
  • Бельгия 1,1;
  • Великобритания 1,4

Очевидно, что характер финансовых инструментов мировой платёжной системы быстро меняется: электронные технологии вытесняют обращение наличных денег и связанных с ними бумаг. Вероятно, к середине текущего столетия чеки для физических лиц будут упразднены в большинстве стран — в Дании это уже произошло официально.

Методы расчётов, применяемые в международной торговле

Выделяют несколько методов расчётов между экспортёром и импортёром, для каждого метода характерны свои отличительные черты. Ниже рассмотрим эти методы и их особенности.

Чеки. Платёж чеками

Чек – это вид ценной бумаги, денежный документ, вид которого определён на законодательном уровне, он содержит приказ владельца счёта банку чекодателя о выплате держателю чека конкретной суммы по предъявлении или на протяжении некоторого времени, установленного законодательством.

Практически все страны мира для регулирования чекового обращения пользуются положениями Женевской конвенции, в соответствии с которой установлен Единообразный закон о чеках 1931 г.

Англия, США и некоторые другие страны выбрали для себя принципы английского Закона о переводных векселях 1882 г., который регулирует чековое обращение и определяет чек как переводной вексель на банк с платежом по предъявлении.

Естественно, требования к форме чеков существуют практически с момента их появления. Согласно Женевской конвенции чек обязательно должен содержать некоторый перечень установленных на законодательном уровне реквизитов. Их отсутствие может стать причиной того, что чек попросту не будет признан действительным и не подлежит оплате.

На изображении ниже представлен образец чека с основными обязательными реквизитами.

  1. Компания-плательщик, которая выписала данный документ. 2. Дата. 3. Наименование лица или компании, которому адресован платёж, иными словами, чекодержатель. 4. Наименование банка, в котором чекодержатель держит свой счёт и который произведёт оплату чека. 5. Заметки, к примеру, платёж по контракту № …. 6. Подпись чекодателя или уполномоченного представителя. 7. Номер счёта чекодателя в банке.

В соответствии со ст. 878 ГК РФ на чеке должна содержаться следующая информация: наименование “Чек”, которое включено в текст чека и написано на одном языке с текстом чека; чековый приказ, иначе говоря, не обусловленное никакими оговорками предложение чекодателя плательщику сделать выплату конкретной суммы денег предъявителю чека или уполномоченному лицу, которое указано на чеке как получатель; чековый приказ должен быть безусловным, имеется в виду, что чекодержатель не должен связывать платёж с предъявлением держателем чека каких-то документов или выполнением каких-то обязательств под угрозой признания чека недействительным; наименование плательщика, обязательно необходимо указывать счёт, с которого будет списываться платёж, плательщиком по чеку может быть только банк или приравненное к нему кредитное учреждение; валюта платежа; сумма чека; дата и место составления чека; подпись чекодателя.

Чек может выполнять роль платёжного средства. При этом долг чекодателя остаётся в полной силе до того момента, пока не была произведена оплата чека банком наличными средствами или посредством зачисления необходимой суммы на текущий счёт предъявителя.

Чек нельзя считать элементом кредитования, поскольку он подлежит оплате по предъявлении, именно поэтому срок его обращения ограничен.

В случае, если оплата чека происходит в одной стране, то срок ограничивается 8 днями, если в разных странах, то срок уплаты ограничен 20 днями, если осуществляется оплата на разных континентах, то срок составляет 70 дней.

Оплаченный чек с подписью предъявителя для банка выступает в качестве расписки в выплате указанной в чеке суммы и подтверждает правильность совершения операции. Чекодатель в момент выписки чека или предъявления его в банк должен иметь требования на банк, иными словами, чек должен быть покрытым.

Выдача чека без покрытия во многих странах карается уголовным наказанием.

Чек становится надёжным способом обеспечения платежа только в том случае, если уплата по нему гарантирована третьим лицом посредством соответствующей надписи на самом чеке или на листе, который прикреплён к нему. Третьими лицами, которые называются авалистами, могут выступать сами банки.

Виды чеков

Чеки бывают нескольких видов, основные из них следующие:

  • Предъявительский.
  • Именной.
  • Ордерный.
  • Дорожный.
  • Банковский

Предъявительский чек

Предъявительский чек выписывается на предъявителя, его передача и обращение подобно наличным деньгам. На самом чеке содержится пометка типа “Платите предъявителю сего чека”. Особенность такого чека в том, что они могут быть выписаны без указания получателя. Предъявительскими также считаются чеки, которые выписаны в пользу конкретного лица, однако имеют пометку “или на предъявителя” или равнозначной пометкой. Такие чеки называются альтернативными.

Именной чек

Именной чек выписывается на конкретное имя и содержит оговорку типа “не приказу” или иную равнозначную оговорку. Его особенность состоит в том, что он не может передаваться обычным порядком другому лицу.

Читайте также:
Фактический перевозчик: что это такое, описание и особенности

Ордерный чек

Ордерный чек выписывается в пользу конкретного лица с оговоркой “или его приказу” или равнозначной оговоркой. Передача ордерного чека новому владельцу может происходить только при наличии индоссамента, т.н. передаточной надписи на оборотной стороне чека.

Ордерный чек по праву считается самым удобным и распространённым видом чека, поскольку он передаётся более простым, чем именной чек способом. Одновременно с тем ордерный чек является гарантией того, что его не сможет использовать случайное лицо.

Дорожный чек

Дорожный чек – это обязательство компании выплатить сумму владельцу, указанную на чеке, образец подписи которого проставляется на чеке в момент продажи.

Оплата дорожного чека производится в иностранных банках против повторной подписи держателя чека. Однако, надо понимать, что существуют различия между компаниями, которые выдали чек и одноимёнными банками, в которых чеки могут быть приняты к оплате.

Представим, что эмитентом чека является American Express или Citi Corporation, но American Express Bank Ltd. и Citibank не имеют никакого отношения к этому чеку. Также стоит отметить, что обязательства компании-эмитента не являются обязательствами банка.

Специфическая особенность дорожного чека заключается в том, что он вообще не гарантирует того, что им не воспользуется случайное лицо.

Примечательно, что международной торговле не принимаются чеки. Они свойственны в большей степени для сектора услуг. Эмитенты чеков выдают специальные разрешения компаниям для приёма и работы с чеками.

В соответствии с российским законодательством использование чеков во внешнеторговых отношениях напрямую запрещено.

Чеки по способу оплаты делятся на расчётные и кроссированные. В ходе чекового обращения может появляться необходимость ограничить способы оплаты чека, для этого в его текст вписывают специальные фразы. Так, на лицевой стороне чека может быть указано, чаще всего по диагонали, “Только для расчётов” или другие подобные пометки.

Кроссированные чеки – это чеки, которые на лицевой стороне перечёркнуты двумя диагональными линиями.

Суть кроссирования чека заключается в том, чтобы уменьшить риск ошибочной выплаты по чеку не только через ограничение круга возможных держателей, но и тех, кто имеет право предъявить данные чеки к оплате исключительно банковским учреждениям.

Кроссирование бывает специальное и общее. Общее кроссирование предполагает обязанность банка-плательщика оплатить сумму чека только посредством зачисления на счёт держателя чека у данного банка, при его наличии, или через перевод её по приказу держателя чека иному банку, где у держателя есть счёт. Специальное кроссирование отличается от общего только тем, что между двумя поперечными линиями на чеке имеется надпись с наименованием банка, в который банк-плательщик обязан перевести сумму чека.

Банковский чек

Банковский чек – это чек, который выставляется банком на банк.

Банковские чеки бывают авизованные и неавизованные. На авизованных чеках имеется информация о том, как банк-плательщик может получить покрытие по чеку или банк-чекодатель отдельными письмом направляет банку-плательщику покрытие или уведомление с тем, куда необходимо обратиться за покрытием. Авизованные банковские чеки взаимозаменяемы с банковскими переводами. Неавизованные чеки необходимо сначала инкассировать, а после можно по ним получить платёж. Иными словами, данный вид чека необходимо предоставить для оплаты указанному на чеке банку-плательщику непосредственно или посредством другого банка.

Для расчётов с компаниями США применяются сертифицированные банком чеки. Данные чеки выступают в качестве одного из способов удостоверения надёжности плательщика.

В соответствии с российским законодательством, равно как и в соответствии с Единообразным законом о чеках, который утверждён Женевской конвенцией 1931 г. акцепт чека не признаётся плательщиком. Учинённая на чеке надпись об акцепте считается ненаписанной. Чековые законы в большинстве стран допускают акцепт чека банком-плательщиком, который в свою очередь выполняет функцию удостоверения банком-плательщиком наличия покрытия по конкретному чеку, в том числе обязанность акцептовавшего чек банка, блокировать данное покрытие до того, пока не пройдёт платёж по чеку или не закончится срок его предъявления к платежу.

Коммерческий чек

Отличие коммерческого чека от других чеков состоит в том, что он принимается исключительно на инкассо от бенефициара и не подлежит передаче. На коммерческом чеке обязательно должна содержаться следующая информация: название эмитента, название банка-плательщика, имя и название бенефициара, сумма к оплате, валюта платежа. Клиент на обратной стороне чека должен написать индассамент вида:”Рау to the order of Bank. Moscow. ” и подписывает данный чек, что означает поручение иностранному банку произвести платёж по приказу банка.

Срок действия коммерческого чека ограничен. Срок, который указан на чеке означает, что чек действует 6 месяцев со дня его подписания. Зачастую чеки действуют 90 или 45 дней, реже 1 год. Чтобы с оплатой по чеку не было проблем, необходимо произвести его предоставление в банк не менее, чем за две недели до его истечения.

Когда чек принимается от клиента на инкассо, то он обязан оставить залог в размере 20-30 долл. США, при совпадении валюты в которой выписан чек, с валютой страны банка-плательщика, если валюты не совпадают, то залог составит 50-70 долл. США. Залог взимается с каждого чека, который предъявляется к оплате. Такое различие в сумме залога объясняется тем, что существует две формы оплаты чеков, которые характерны для зарубежных банков: cash и collection. Оплата cash подразумевает, что иностранный банк незамедлительно зачислит всю необходимую сумму в покрытие отправленных ему чеков, и только после этого проверит возможности платежа посредством связи с банком-плательщиком. Оплата collection представляет собой ситуацию, где иностранный банк кредитует счёт банка только после всех необходимых проверок, тем самым он гарантирует окончательное зачисление.

Читайте также:
Уклонение гражданина от уплаты налога

В США право регресса может сохранятся в зависимости от штата, в котором расположен банк, производивший платёж, на протяжении 7-30 лет.

Первичными документами, которые предъявляются для приёма коммерческого чека являются два заявления от клиента: 1. Заявление о приёме на инкассо коммерческого чека; 2. Заявление об открытии специального залогового счёта.

Банковская система и финансовое законодательство вместе разработали специальные бланки, которые позволяют быстро и без ошибок подать заявление с просьбой принять на инкассо коммерческий чек. Данный бланк содержит информацию о клиенте и конкретные реквизиты чека. Клиентом заполняется специальное заявление, где он просит открыть для него специальный залоговый счёт. В случае, если у клиента уже имеется текущий счёт, а его сальдо позволяет списать сумму залога, то операция беспрепятственно совершается. Если сальдо не позволяет списать сумму залога или нет текущего счёта в банке, то сумма залога может быть принята наличными деньгами через кассу. Такая процедура свойственна скорее иностранной банковской практике. Российское законодательство не обязывает иметь счёт для приёма чека на инкассо.

Чек как оборотный документ

Чек представляет собой оборотный документ, который не обязывает прибегать к цессии для передачи прав по чеку иному лицу. Все права по чеку обычно передаются через передаточные надписи – индоссамента, который проставляется на оборотной стороне чека или на дополнительном листе.

Чек, который оформляется индоссаментом должен быть вручён индоссаментом индоссатору. Индоссамент бывает нескольких видов:

  • Именной индоссамент содержит название лица, которому должен быть оплачен чек.
  • Ордерный индоссамент указывает лицо, которому оплачивается чек и содержит приписку типа “или его приказу”, в том числе может содержать формулировку “Платить приказу …”.
  • Бланковый индоссамент содержит в себе только одну подпись последнего держателя чека или подпись, которая сопровождается указанием на то, что чек может оплачиваться любому его владельцу. Лицо, которое стало обладателем чека по бланковому индоссаменту имеет право передавать его иному лицу простым вручением, черед бланковый индоссамент, ордерный или именной.
  • Перепоручительный индоссамент состоит из слов “на инкассо”, “валюта к получению” и другие, которые равнозначны упомянутым.

В международной банковской практике была выработана универсальная фраза перепоручительного индоссамента. Суть её в том, что вместо указания в индоссаменте названия банка, ставился штамп с такой информацией.

Pay to the order of any Bank, Banker or Trust Company. Prior endorsements guaranteed. Что в переводе на русский язык означает: платите приказу любого банка, банкира или трас-компании. Предыдущие индоссаменты гарантируются.

Негоциация чека – операция, которая всегда имеет право регресса, а также может осуществляться любым банком, который согласен провести данную операцию.

Такой банк обязуется выдать аванс бенефициару, а затем направляет его негоциируемый чек в банк трассата для совершения платежа. Если платёж не произошёл, то бенефициар обязан вернуть банку сумму полученного аванса.

Гарантия платежа по чеку – это дополнение к ответственности, которая ложится на чекодателя и индоссанта чека в ситуации его неоплаты, платёж по чеку гарантируется на всю суммы или её часть любым другим лицом, помимо плательщика по чеку.

Выражение данной гарантии обычно происходит через слова типа “гарантирован”, “аваль”, “считать за аваль” и прочими подобными выражениями, которые равнозначны по смыслу. Более того, они в обязательном порядке должны сопровождаться подписью лица, который принял на себя ответственность за платёж, таковым лицом обычно выступает авалист. Важно понимать, что лицо, которое подписывается как гарант, имеет право не указывать, за кого оно даёт гарантию. Если такое указание всё же отсутствует, то априори принято считать, что гарантия даётся за чекодателя. Ответственность гаранта по чеку является акцессорной, иными словами, придаточной, неосновной. В соответствии с российскими финансовыми законами аваль регулируется теми же положениями, которыми регулируется поручительство, в такой ситуации логично отметить, что аваль можно определять, как чековое поручительство.

Исходя из данного положения можно говорить о том, что гарант имеет право ограничить собственную ответственность только частью суммы чека или обозначить, что его гарантия действует только на ограниченный срок. После оплаты чека гарант приобретает по нему права требования против стороны, за которую он дал гарантию и против тех сторон, которые несут ответственность перед последней. Стоит отметить, что к гаранту нельзя предъявлять требования по чеку до момента, пока не наступила ответственность по чеку у того лица, за которое он давал гарантию.

Платежи, которые производятся при помощи чеков можно считать относительно медленными способами расчёта, т.к. получатель платежа должен ждать того, что конкретный чек вернётся в банк трассата для клиринга до того момента, пока будет кредитован его собственный счёт. Экспортёр обязан выдать своему банку распоряжение для инкассирования данного платежа.

Для международной торговли характерно обязательное инкассирование чеков.

Суть процесса инкассирования состоит в том, что инопокупатель должен выписать чек в пользу российского экспортёра и направить его по почте; экспортёр обязан предоставить данный чек в свой банк в РФ; банк отправляет чек в банк покупателя, после чего выплачивает сумму по чеку и дебетует своего клиента, т.е. счёт получателя; после получения платежа из банка покупателя российский банк выплачивает деньги экспортёру за вычетом платы за инкассо и почтово-телеграфные расходы.

Читайте также:
Сохраняются ли пособия на ребенка при переезде?

Для международной торговли оплата долгов через чеки кажется не самым привлекательным способом по нескольким причинам:

  1. Экспортёр обязан обращаться в свой банк с распоряжением инкассо, за что он должен заплатить некую сумму денег.
  2. Чек по некоторым причинам может противоречить внутреннему валютному законодательству и нормам о валютном регулировании в стране покупателя, в этой связи расчёты могут задерживаться до момента получения необходимого разрешения властей на совершение данного платежа.
  3. Чек может потеряться при пересылке по почте.
  4. Чек может оказаться непокрытым, что сделает невозможным его оплату при предъявлении.

Чек — это вариант безналичного расчета со своими особенностями

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Продолжаем разбирать термины из мира финансов, которые неискушенному человеку могут показаться не до конца понятными.

Сегодня мы поговорим про то, что такое чек в сфере финансов, зачем он был придуман и почему до сих пор с успехом используется.

Чек — это.

Чек — это особый вид ценных бумаг. Он предписывает банку выдать написанную на нём сумму тому, кто предъявит (или на кого выписан).

В обращении чеков принимают участие три стороны:

  1. Чекодатель, так называется лицо, выдавшее чек.
  2. Чекодержатель — лицо, в чью пользу выдаётся чек.
  3. И банк-плательщик, для него предъявление чека является распоряжением о выдаче средств.

Чеки в бумажном виде собраны пачками по 30 или 50 шт. в книжку, которая так и называется — чековой книжкой.

Бумажный чек — это бланк строгой отчётности. На нём ставится подпись чекодателя, и необходимые сведения обязательно вписываются в само поле чека и на его корешок. Корешок при этом остаётся у того, кто его выдал.

Сейчас бумажные чеки используются всё реже: они становятся электронными.

Термин чек образован от английского слова Check, и французского cheque, и обозначает денежный документ с коротким сроком действия.

У чеков не имеется статуса полноценного платёжного средства, их основное назначение — служить инструментом распоряжения деньгами безналичным способом (так, например, Гугл Адсенс выплачивает деньги партнерам). Чеки может выдавать физическое или юридическое лицо, главное, чтобы имелся открытый счёт.

Оплата может осуществляться из двух источников: один — деньги клиента, лежащие на особом счёте, он называется чековым. Или средства, предоставляемые банком.

Условия движения чеков регулируются ГК РФ, и внутренними правилами банков.

  1. именной — на конкретное лицо;
  2. предъявительский;
  3. ордерный — в пользу конкретного лица. Чекодатель, он в такой ситуации называется индоссантом, имеет право и возможность передать его другому владельцу — индоссату при помощи передаточной надписи (такая процедура называется индоссаментом).

Чеки бывают кроссированными и некроссированными.

Кроссированный перечёркивается линиями:

  1. общее. Между линиями написано «банк», или вообще не имеется никаких отметок. Оплачивается плательщиком клиенту, или банку.
  2. специальное. Вписано название банка. Предъявляется тому банку, чьё название на нём указано.

Смысл и причины кроссирования — ограничение числа держателей.

Оформление чеков

Наличие реквизитов на чеках регулируется ГК РФ, также на нём могут указываться и прочие реквизиты, это зависит от особенности банка. Форму и остальное оформление чека банк выбирает сам.

  1. наименование;
  2. поручение банку выплатить определённую сумму денег;
  3. название банка и номер счёта для произведения платежа;
  4. место/время выписки;
  5. подпись.

Если какого-то реквизита будет не хватать, чек посчитают недействительным.

Применение этих бумаг регулируется Центробанком. Если клиенты рассчитываются чеками, они указывают порядок открытия счёта для дальнейшего расчёта чеками. У каждого банка есть свои правила расчётов по чекам и их оформления.

На территории РФ счёт действителен 10 дней, если же он выписывается за рубежом, срок увеличивается.

Плательщиком указывается тот банк, где у чекодателя есть средства для выставления счетов. Чекодержатель отдаёт чек на оплату в банк на инкассо (инкассирование).

Особенности

Плюсы чеков в простоте пользования, а вот полностью воспользоваться им быстро не получится: ещё придётся предъявлять его в банк. Зато выписать чек можно везде. При этом обеспечивается его анонимность: не указывается повод, по которому он выписывался, и получены деньги.

Расчёт чеками не требует большого времени на оформление. Деньги на счёт чекодержателя поступают быстро. К недостаткам относится невозможность расчётов на крупные суммы, и ненулевая вероятность подделки.

Для покупателя расчёт чеками выгоден: гарантия получение товаров, поскольку сам чек выписывается только в сам момент покупки.

Недостатки тоже имеются. Часто оказывается, что часть товара не удовлетворяет требованиям покупателя, или, наоборот, появилось что-то ещё нужное, но уже указанная сумма не даёт возможности изменить количество.

Удобно использовать чеки, когда покупатель не намерен платить, пока не получит товар, а продавец хочет иметь гарантии платежа. Также чек удобен, если реквизиты получателя не сообщаются, это бывает достаточно часто при расчётах с зарубежными компаниями.

Заключение

Таким образом, чек — бумага установленного образца, используемая при необходимости расчётов между партнерами или контрагентами, в случае невозможности использования наличных денег и прямого оперирования банковскими счетами.

Читайте также:
Нужно ли платить налог с квартиры

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

Комментарии и отзывы (1)

Так а берут то где эти чеки? Их банк выдает, я имею ввиду книжечки? Никогда не сталкивался с такими предложениями от банков, только в голливудских фильмах можно услышать фразу, что кто-то там собирается выписать чек. Я бы не согласился взять такой документ, ещё и в банк ехать, чтоб своё получить, а там ещё скажут, что заполнен чек неверно и можете им подтереться.

Особенности и классификация чеков

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чек применяется в коммерческом обороте. Чек – это ценная бумага, содержащая письменный приказ чекодателя плательщику произвести платеж чекодержателю в размере указанной в чеке денежной суммы. Лицо, выдающее чек, — чекодатель. Плательщиком выступает банк или другое кредитное учреждение (три действующих лица).

Чек – это строго форматированный документ, регулируемый юридическими нормами. Чек должен содержать обязательные реквизиты:
• наименование «чек» наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику (банку) выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика (банка) и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа (счет может быть валютным, рублевым и мультивалютным);
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выдавшего чек — чекодателя. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Оплата по чеку должна быть осуществлена в течение 8 дней (если по России), 20 дней – европейскими странами, 70 дней, если чек выписан на территории другого государства.

Особенностями чека являются:
1) это средство платежа, но не кредитования, как вексель;
2) плательщик по векселю всегда — банк;
3) чек, как правило, не подлежит акцепту;
4) оплата чека производится по предъявлении;
5) срок предъявления чека к оплате весьма краток и исчисляется днями (в России — 10 дней, в странах СНГ — 20 дней, в других государствах — 70 дней). У векселя такой срок может быть 3 месяца, 6 месяцев и более.

Чекодатель, выписывая чек, проставляет в нем:
— сумму платежа (цифрами и прописью);
— наименование получателя платежа (если чек именной) либо наименование чекодержателя и оговорку «и его приказу» (ордерный);
— место выписки чека (как уже отмечалось, если место не указано, то чек считается выписанным в месте нахождения чекодателя);
— дату совершения платежа.

Классификация чеков:
— по типу расчетов:

  • расчетные (безналичные) — при наличии в чеке пометки «расчетный» плательщик не вправе платить по чеку наличные деньги, а может лишь списать сумму чека со счета чекодателя и зачислить ее на счет чекодержателя. Если к указанной пометке добавлен номер счета, то плательщик может переписать сумму чека лишь на указанный счет.;
  • кассовые — чеки оплачиваются наличными деньгами.

в зависимости от того, кто может предъявить чек к оплате:

  • чек на предъявителя (без наименования чекодержателя, платить предъявителю; любой, кто его предъявляет, является законным держателем);
  • переводной чек (выписывается только определенному лицу с оговоркой «приказу», что дает право на передачу чека другому лицу, или без такой оговорки, при этом на чеке должна быть передаточная надпись);
  • именной чек (выписывается определенному лицу с невозможностью передачи).

— по способу оплаты и выдачи:

  • кредитный чек выдается на сумму кредита плательщика чекодателю (кредит от банка);
  • кредитный чек выписывается чекодателю от собственного имени, но с оплатой за счет долга другого лица чекодателю;
  • казначейские чеки: их может выписывать банк за подписью казначея банка;
  • дорожный чек – обязательство компании выплатить указанную в чеке сумму владельцу (оплата только в иностранном банке или компании). Должны быть обязательно указаны имя и подпись владельца.

Институт аваля. Аваль – чековое или вексельное поручительство. Гарантия может быть предоставлена как на всю сумму чека, так и на часть этой суммы. Плательщик не может быть авалистом. Авалист и чекодатель отвечают одинаково. К авалисту, который оплатил чек, переходят все права, вытекающие из чека.
Аваль может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе посредством надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что он дан за чекодателя. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо — места его нахождения и даты совершения надписи. Объем обязанности авалиста определяется объемом обязанности того лица, за которого дан аваль. Обязательство авалиста действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, кроме несоблюдения формы.

Если отказано в оплате чека, возможен протест, заявленный нотариально. Чекодержатель имеет право требовать суммы чека, неоплаченного плательщиком, процентов со дня предъявления чека к платежу, возмещения издержек, связанных с иском, комиссионной суммы чека (пени).
Право на регресс – против чекодателя авалиста, индоссанта – истекает после 6 месяцев со дня возникновения права (истекает право по обращению с иском, по истечению 3-х лет аннулируются все права по чеку).

Читайте также:
Страхование товара: что это такое, описание и особенности

Расчеты чеками

Расчеты чеками — это одна из форм безналичных расчетов между юридическими лицами.

Суть расчета чекамибанк (плательщик) производит платеж определенной суммы чекодержателю при предъявлении последним чека, который выдан чекодателем.

Таким образом, в чековых операциях участвуют 3 стороны:

  • Чекодатель — клиент банка, имеющий открытый банковский счет (должник в основном обязательстве);
  • Чекодержатель — лицо, которое уполномочено на получение денежных средств от чекодателя (кредитор в основном обязательстве);
  • Плательщик — банк, в котором чекодатель имеет открытый счет.

Правовое регулирование:

  • Гражданский кодекс РФ (ст.ст. 875-885);
  • Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Чек — это ценная бумага. Чек — это распоряжение чекодателя банку произвести платеж в пользу чекодержателя. Это распоряжение ничем не обусловлено, поскольку не зависит от условий и действительности сделки между чекодателем и чекодержателем.

Виды чеков в банковской практике:

  • денежные — распоряжение о выдаче наличных денежных средств;
  • расчетные — распоряжение о переводе денежных средств в безналичной форме;
  • депонированные (покрытые) — средства чекодателя предварительно депонированы на отдельном счете;
  • недепонированные (непокрытые) — платеж гарантируется банком (как правило, при отсутствии средств на счете чекодателя);
  • именные — выданные на конкретное лицо-чекодержателя;
  • неименные — выданные без указания конкретного лица-чекодержателя

Чек должен содержать установленные в законе реквизиты (ст. 878 ГК РФ). Если хотя бы один из них отсутствует, это лишает его юридической силы.

Обязательные реквизиты чека:

    • 1) наименование «чек»;
    • 2) определенная денежная сумма, подлежащая выплате банком;
    • 3) наименование банка и счет, с которого должен быть произведен платеж;
    • 4) валюта платежа;
    • 5) дата и место составления;
    • 6) подпись чекодателя.

Непосредственно выдача чека чекодержателю не является исполнением денежного обязательства (п. 4 ст. 877 ГК); это произойдет только при совершении платежа по чеку.

Чек не может быть отозван чекодателем до истечения срока для его предъявления чекодержателем.

Права по чеку, если он не является именным, могут быть переданы другому лицу. В этом случае на чеке совершается передаточная надпись (индоссамент).

Чтобы получить платеж по чеку чекодержатель может обратиться, как в банк чекодателя, так и в свой банк, где у него имеется открытый банковский счет.

При обращении в банк чекодателя кредитная организация должна удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом (п. 3 ст. 879, п. 8.3 Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»).

При предъявлении чека в банк чекодержателя осуществляется его инкассирование (ст. 882 ГК). Порядок зачисления средств на счет чекодержателя осуществляется через инкассовое поручение, которое направляется в банк-плательщик и подлежит исполнению по правилам о расчетах по инкассо (ст. 875 ГК).

Если банк-плательщик отказывается произвести платеж по чеку, то чекодержатель удостоверяет его любым из способов:

  • протест нотариуса;
  • отметка плательщика на чеке об отказе в оплате;
  • отметка инкассирующего банка о том, что чек выставлен, но не оплачен (ст. 883 ГК).

При этом, чекодержатель имеет право потребовать исполнения по чеку от чекодателя, индоссантов, авалистов (лиц, предоставивших по чеку гарантию платежа), которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность (п. 1 ст. 885 ГК).

Для предъявления требований чекодержателя установлен сокращенный срок исковой давности, который составляет 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу (п. 3 ст. 885 ГК).

Следует отметить, что в России расчеты чеками практически не используются, в отличие, например, от многих зарубежных стран.

БДР: бюджет доходов и расходов

БДР: бюджет доходов и расходов

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

БДР: что это такое

БДР является ключевым документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:

  • доходы;
  • расходы;
  • финансовый результат (прибыль или убыток).

Вместе с бюджетом движения денежных средств (БДДС) и балансовым бюджетом БДР формирует триаду финансовых бюджетов предприятия.

Составление бюджета доходов и расходов

БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

Именно поэтому формирование БДР – это, по сути, чисто технический процесс. Для него не требуется анализ емкости рынка. Не нужны оценка и корректировка норм потребления материалов. Нет необходимости считать плановые амортизацию и налоги. Если готова качественная информационная база в операционных бюджетах, то обобщить ее в БДР – вопрос лишь времени.

Давайте посмотрим, как это делается. Чтобы было проще, выделим три этапа, связанные с формированием плановых:

  • доходов;
  • расходов;
  • финансового результата.
БДР: откуда берутся доходы

Основной источник – бюджет продаж. Его результирующий показатель – это выручка или доход от обычных видов деятельности. Он получается, как произведение плановых цены и объема реализации по каждой ассортиментной позиции.

Читайте также:
Какие документы нужны, чтобы открыть ТОО?

В некоторых компаниях на этом и останавливаются. В других – включают в БДР еще сумму прочих доходов из числа тех, которые можно заранее спрогнозировать. Например, поступления от сдачи имущества в аренду или проценты по предоставленным займам. Если так, то дополнительно потребуется бюджет прочих доходов и расходов.

Здесь многое зависит от:

  • существенности прочей составляющей в деятельности предприятия;
  • степени тщательности, с которой подходят к процессу планирования;
  • приемлемого уровня расхождения между фактом и планом.

В итоге совокупные доходы формируются по такой формуле:

БДР: как формируются расходы

Расходы аккумулируются из четырех операционных бюджетов:

  • себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг;
  • коммерческих расходов;
  • управленческих расходов;
  • прочих доходов и расходов.

Первые три дают информацию о расходах по обычным видам деятельности, последний – по прочей составляющей. Как отмечали выше, он – опционален и в некоторых компаниях не составляется.

Остановимся подробнее на особенностях переноса данных. Сразу отметим: вариантов – несколько.

Вот первый:

  • из бюджета себестоимости берется значение по итоговой строке. Оно показывает ту часть производственных затрат, которые приходятся на реализацию и поэтому становятся расходом. Для торговых компаний – это покупная стоимость товаров, которые планируется продать. Сумма попадет в одноименную строку БДР «Себестоимость продаж»;
  • аналогично поступают с результирующими показателями бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Они берутся в БДР в полной сумме в строки с соответствующим наименованием. Здесь есть свой нюанс: если организация формирует БДР по тем же принципам, что и бухгалтерский отчет о финансовых результатах, при этом расходы на управление по учетной политике списываются в себестоимость, то не выделяйте под них отдельную статью в БДР. Они уже «сидят» в себестоимости продаж. Добавлять их еще раз – неверно.

Второй вариант отличается разбивкой общей суммы каждой составляющей расходов на переменные и постоянные. Когда готовятся операционные бюджеты, то без такого деления не справиться. Однако в ходе обобщения в составе БДР иногда обходятся общими суммами. Для большей же информативности такую детализацию, напротив, сохраняют.

Третий вариант отражения расходов в БДР – показать их в разбивке на следующие элементы:

  • материальная составляющая;
  • оплата труда и отчисления с нее;
  • амортизация основных средств и нематериальных активов;
  • прочие расходы по обычным видам деятельности (командировочные, представительские, налоги и т.п.).

Этот вариант хорош с точки зрения расчета по финансовым бюджетам плановых показателей эффективности использования ресурсов (производительности труда, материалоотдачи, амортизационной отдачи). Однако он сложнее с позиции сбора данных для формирования БДР. Придется вычленить из операционных бюджетов зарплату, материальные расходы, амортизацию и т.п. Выходит, простым переносом итогов, как в первом варианте не обойдешься.

Четвертый вариант детализации расходов в БДР – разбить их по географическим или операционным сегментам. Если выбираете такой подход, тогда и доходы покажите аналогично. Что это даст? Возможность посчитать операционную прибыль не одной общей суммой, а, например, по регионам продаж или по продуктам.

Подробнее о классификации затрат по элементам и в зависимости от объема производства/продаж читайте в статье «Расчет себестоимости».

Какую прибыль показать в БДР

Вид финансовых результатов и порядок их расчета зависит от того, как вы показали расходную часть и в какой детализации нуждаетесь. На рисунке 1 мы привели несколько вариантов.

Рисунок 1. Финансовый результат в БДР в зависимости от выбранного способа представления расходов

Блок про составление БДР завершим ответами на частые вопросы.

Вопрос 1. Как быть с НДС в БДР?

Так, как вы поступаете с ним при формировании отчета о финансовых результатах. А именно – ориентироваться на то, является ли ваше предприятие плательщиком этого налога и имеет ли право возместить его из бюджета. Могут быть три варианта:

компания платит НДС по всем видам операций. В таком случае исключите «свой» НДС к уплате из состава выручки и прочих доходов, а «чужой» к возмещению – из материальных и прочих расходов. Так вы покажете «чистые» доходы и расходы. Это разумно, ведь НДС, пришедший в цене от покупателя, придется отдать в бюджет. Значит, это не доход. А НДС, уплаченный поставщику, можно возместить. Выходит, это не расход;

  • компания не является плательщиком НДС по всем видам операций (например, работает на специальном налоговом режиме). В таком случае «своего» НДС вообще нет. Следовательно, и нет права на возмещение. Входные суммы налога, которые в будущем поставщики предъявят в счетах-фактурах, включайте в материальные или иные расходы;
  • компания является плательщиком НДС, но по отдельным операциям освобождается от его уплаты в соответствии с НК РФ (например, по продаже ценных бумаг или предоставлению денежных займов). Для плановых значений БДР придется повторить раздельный учет по аналогии с тем, который ведется по фактическим данным. В итоге часть входного НДС от поставщиков будет возмещена, а другая – осядет в расходах. Осядет та, которая приходится на операции, не подлежащие налогообложению.
  • Вопрос 2. Нужно ли учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при формировании БДР?

    Нет. Они требуются при подготовке бюджетного баланса и БДДС. В первом документе показываются их остатки. Во втором – на них корректируются суммы денежных притоков и оттоков.

    Читайте также:
    Территория государственная: что это такое, описание и особенности

    Доходы и расходы из БДР не зависят от их величины. Причина: доход генерирует денежный приток с поправкой на дебиторку, а расход – денежный отток с поправкой на кредиторку, а не наоборот. Значит, доходы/расходы – первичны по отношению к сумме счетов к получению и к оплате.

    Форма БДР: пример

    Варианты представления расходов определяют разные формы документа. Заметьте: БДР – это элемент управленческой отчетности. Для него нет образца, установленного приказом Минфина РФ. Поэтому предприятие вольно само решать, каким он будет.

    Смотрите некоторые подходы с отличающимся расположением статей на рисунках 2, 3 и 4. Цифры – условные. Они нужны лишь для иллюстрации зависимости между статьями бюджета.

    Рисунок 2. Форма БДР, аналогичная бухгалтерскому отчету о финансовых результатах

    Рисунок 3. Форма БДР с разбивкой расходов на переменные и постоянные

    Рисунок 4. Форма БДР с разбивкой расходов по обычным видам деятельности на элементы

    БДР и БДДС: отличия

    Главное отличие БДР от БДДС сводится к принципу, лежащему в основе формирования. Для БДР – это метод начисления, для БДДС – кассовый.

    Начисление исходит из того, что доходы и расходы признаются в периоде их формирования, а не тогда, когда под них получили или отдали деньги, как в случае с кассовым методом.

    Это общее правило раскладывается на такие частности:

    • ни полученные, ни выданные авансы не формируют статьи БДР, но попадают в БДДС;
    • амортизационные расходы отражаются только в БДР, так как не связаны с последующим оттоком денег;
    • начисленный доход вовсе не означает одновременное получение денег под него. То же самое – для начисленных расходов и платежей, связанных с ними. Поэтому чаще всего доходы не равны денежным притокам, а расходы – оттокам;
    • исходя из предыдущего пункта чистый финансовый результат обычно не совпадает с чистым денежным потоком. Подробнее о причинах несовпадения читайте в статье «Анализ движения денежных средств компании» в блоке «Факторный анализ».

    Другие отличия БДР и БДДС мы обобщили в таблице.

    Составление бюджета проекта

    Автор: Юрий Мартынов Руководитель проектов 1С-WiseAdvice

    Составление бюджета проекта

    Автор: Юрий Мартынов
    Руководитель проектов 1С-WiseAdvice

    Использование бюджетирования в компании позволяет планировать и контролировать эффективность использования ресурсов компании, согласовывать деятельность различных подразделений внутри компании, контролировать их вклад в достижение целей и выполнение задач компании. Если компания использует проектный подход к деятельности, то для получения полной информации необходимо организовать как раздельный сбор фактических показателей, так и осуществлять планирование по каждому проекту отдельно для корректного расчета финансовых показателей каждого проекта и компании в целом.

    Бюджетирование проекта: понятие и виды

    Под проектом понимается совокупность мероприятий, объединенных целью и имеющих выделенный бюджет. Проекты в компании могут подразделяться на два вида:

    • внешние (операционные) – проекты, выполняемые в рамках договоров с Заказчиками.
    • внутренние (инвестиционные) – проекты, направленные на внутреннюю оптимизацию, осуществляемые за счет капитальных вложений.

    Совокупность внутренних проектов – представляет собой Инвестиционный бюджет.

    Для проектного типа бизнеса характерно одновременное выполнение нескольких операционных (текущих) проектов, с помощью которых компания генерирует маржинальную прибыль. К проектно-ориентированными компаниями можно отнести:

    • Строительные
    • Юридические
    • Консалтинговые
    • Инжиниринговые
    • ИТ компании по внедрению и разработке ПО
    • Компании по разработке дизайна и др

    В учетной политике управленческого учета таких компании необходимо учитывать особенности проектной деятельности. При этом составление корректных бюджетов может быть довольно сложным процессом, включающим в себя несколько этапов подготовки бюджетов отдельных проектов и их консолидацию, согласование бюджетов на различных уровнях организации.

    В случае бюджетирования инвестиционных (внутренних) проектов необходимо учитывать то, что они определяют развитие компании, и поэтому требуют особого внимания для эффективного управления затратами компании. Зачастую отследить их влияние достаточно проблематично за счет включения таких затрат в текущие производственные расходы и отсутствия прямой зависимости между платежами по инвестиционной и ростом активом кампании. Для оптимального управления такими проектами необходимо помимо бюджета проекта составлять бизнес – план, который покажет взаимосвязь целей и задач проекта, маркетингового анализа и сумм бюджетов.

    В рамках текущей статьи мы будем рассматривать внешние (операционные) проекты, так как формирование Инвестиционного бюджета имеет свои особенности. Но требования, предъявляемые к бюджетам операционных проектов, применимы и к инвестиционным проектам.

    Составляющие бюджета проекта

    Бюджет доходов и расходов проекта определяет его прибыль и стоимость для компании. Основой для составления бюджета проекта являются договоры с Заказчиком и смета затрат на выполнение проекта. Структура бюджета проекта подразумевает две составляющие – доходы и расходы, которые планируются с учетом сроков их актирования в соответствии с договорами. Доходные и расходные части должны декомпозироваться по статьям доходов и расходов (затрат).

    Чтобы точно спрогнозировать прибыль проекта расходная часть проекта обычно имеет большее количество статей и других аналитик, так как она включает как прямые затраты – труд персонала, материалы и услуги, так и различные косвенные расходы.

    Под оценкой стоимости проекта подразумевается смета расходов, распределенная по периодам времени, которая включает в себя:

    • Операционные расходы
    • Управленческие расходы
    • Накладные расходы
    • Резерв на непредвиденные расходы

    Операционные расходы проекта

    В состав операционных расходов входят затраты на ресурсы, обеспечивающие выполнение работ по проекту:

    • Затраты на приобретение материалов, оборудования
    • Затраты на субподрядчиков
    • Прямые затраты на оплату труда
    Читайте также:
    Сомнительный долг: что это такое, описание и особенности

    Управленческие расходы

    Затраты, связанные с управлением проектом, поддержкой его функционирования, но которые не могут быть отнесены к конкретным работам и задачам. Данные затраты относятся ко всему проекту в целом:

    • Управление и организация выполнения проекта
    • Обучение сотрудников и сертификация работ
    • Командировки
    • Обслуживание и эксплуатация текущего оборудования

    Накладные расходы

    Накладные расходы – это расходы, которые невозможно определить напрямую в какой-либо проект, однако они сопровождают производственную деятельность. Такие расходы необходимо распределять между проектами. Существует несколько вариантов решения, одни из самых часто используемых:

    • Отдельное бюджетирование накладных расходов и списание этих расходов на общий финансовый результат;
    • Использование коэффициентов распределения накладных расходов;
    • Определение ставки возмещения основных работников с учетом накладных расходов. Ставка позволяет распределить накладные расходы на проекты, пропорционально затраченному на них времени. При этом ставка может отличаться для разных групп сотрудников;
    • Использование внутреннего субподряда. Для этого между подразделениями компании устанавливаются трансфертные цены, которые могут определятся по рыночной цене за аналогичные работы или по величине затрат на оплату труда с учетом коэффициента на покрытие накладных расходов.

    Резерв на непредвиденные расходы

    Резерв позволяет допускать небольшие отклонения по расходам на проект, при этом размер резерва необходимо рассчитывать для каждого возможного риска. Крайне нежелательно использовать резерв в виде постоянного процента от выручки или себестоимости, так как в таком случае резерв уже не обосновывается ни объективными обстоятельствами, ни реальным положением дел в проекте. Резерв по проекту должен отражать реальные риски, которые могут возникнуть при реализации проекта.

    Разработка бюджета проекта

    Составление бюджета проекта должно начинаться как можно раньше. Оценка рентабельности проекта должна происходить с момента оценки проекта и подготовки ТКП. Такие бюджеты составляются с большой долей погрешностей, необходимым резервом и достаточно укреплено, чтобы передать только смыл предстоящих работ и задач по проекту. Затем, по мере уточнения требований, бюджеты детализируются по более мелким статьям бюджета, выбираются поставщики и субподрядчики, согласуются условия их договоров.

    Окончательный бюджет составляется после заключения договора с заказчиком, определения всех необходимых работ и формирования всех затрат с учетом времени, которое дается на выполнение проекта. После согласования и утверждения такой бюджет дает старт проекту. Все стадии бюджетного процесса при выполнении проекта можно свести в таблицу.

    Соотношение бюджетов и стадий выполнения проекта

    Проект

    Бюджет

    Необходимо закрепить в учетной политике управленческого учета обязательное согласование бюджета проекта каждой стадии проекта. Этап согласования должен включать в себя подготовку обосновывающей информации. Обоснование бюджета заключается в анализе, являются ли указанные затраты в бюджете необходимыми и достаточными для выполнения проекта. Финансовый департамент производит оценку каждой статьи на основании текущих рыночных цен на сопоставимые услуги или материалы, проверка корректности расчета накладных расходов и резервов.

    После проверки бюджета производится анализ экономической эффективности и фиксация ключевых показателей проекта: выручка, прибыль и рентабельность. Для утверждения бюджета проекта, необходимо убедиться, что данные показатели соответствуют целям компании, а сам проект реализуется с максимальной эффективностью при указанных затратах.

    Если проект предполагает сложную структуру себестоимости и взаимодействие нескольких подразделений желательно дополнительно проводить анализ чувствительности. Такой анализ позволяет оценить влияние тех или иных факторов на итоговые показатели проекта.

    Расчет бюджета проекта

    Бюджетирование проекта является сложным процессом, основывающимся на определенных правилах и взаимозависящих показателей. Для повышения точности расчета бюджета проекта могут использоваться различные программы автоматизации управленческого учета. В качестве инструмента автоматизации формирования бюджетов может использоваться программный продукт «WA: Финансист» – отдельный программный комплекс, включающий модули для автоматизации бюджетирования и управленческого учета.

    Данное решение позволяет с помощью специального документа «Бюджет» делать как предварительные расчеты, так и формировать итоговый бюджет проекта. В документе фиксируется планируемые прямые и косвенные затраты по статьям оборотов за период, продолжительность которого определяется периодичностью планирования проекта.

    Рис.1 Создание документа «Бюджет»

    После ввода информации в документ происходит запуск автоматического согласования, которое позволяет провести процесс согласования для каждого вида проекта по различным маршрутам, в зависимости от показателей проекта. Кроме того, система при необходимости автоматически определяет, соответствует ли бюджет проекта бюджету верхнего уровня.

    Рис.2 Согласование проекта

    Система WA «Финансист» так же позволяет производить расчет экономической эффективности бюджета проекта.

    Методы управления бюджетом проекта

    После согласования бюджета проекта необходимо следить за тем, чтобы затраты проекта оставались в рамках бюджета, причем не только текущие, но и прогнозные. Для этого существуют несколько методик:

    1. Традиционный контроль стоимости.
      Заключается в сравнение «план-факт» всех показателей проекта. Данный метод показывает текущее стоимостное отклонение выполнения проекта.
    2. Метод освоенного объема.
      Основное отличие от традиционного контроля стоимости в оценки текущего объема выполненных работ и расчета прогноза выполнения проекта.

    Расчет освоенного объема выполняется в деньгах и позволяет оценить эффективность использования ресурсов проекта в соответствии с бюджетом проекта. Метод освоенного объема позволяет спрогнозировать основные ключевые показатели проекта до конца его срока выполнения.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: