Агентская операция: что это такое, описание и особенности

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями.

Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех.

Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии. Однако вдумчивое его применение может быть весьма полезно бизнесу.

На практике возникают следующие вопросы:

  • распределение прав и обязанностей сторон по договору;
  • определение размера вознаграждения;
  • деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений;
  • а также что делать с особым вниманием налоговых органов к агентской модели.

Именно в них мы и разберемся.

То есть данная конструкция может быть использована как по модели комиссии, так и поручения:В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности. И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.

О компенсации расходов агента

(Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.

Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Сравним агентский договор и поставку

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров. В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).

Читайте также:
Прав ли ВУЗ, что начислил нам долг, если сын не учился?

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Агентский договор глазами налогового органа

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

  • факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;
  • отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.

Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).

Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

В целях налогообложения:

1) в выручке компании”Производство” отражается только:

  • выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;
  • агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

  • выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
  • и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.
Читайте также:
Изъятие документов: что это такое, описание и особенности

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

  • обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;
  • каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.
  • кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

    оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;

  • исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;
  • делает компании менее заметными для конкурентов.
  • Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.

    СРОЧНО!

    Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

    • Длительность 25 часов за 1 месяц
    • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
    • Выдаем удостоверение о повышении квалификации
    • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

    Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

    • Агентский договор: виды и правила
    • Учет продаж через агента
    • Учет закупок через агента
    • Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС
    • Итоги

    Агентский договор: виды и правила

    Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

    • комиссионер;
    • агент;
    • поверенный.

    Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

    Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

    • поручения (гл. 49), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя;
    • комиссии (гл. 51), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке.

    Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

    • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
    • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
    • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
    • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
    • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

    Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс:

    Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение для принципала.

    А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента, если у вас есть доступ к К+. Если его нет, пробный доступ можно получить бесплатно.

    Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

    • продажи;
    • покупки.

    При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

    Учет продаж через агента

    Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

    • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
    • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
    • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
    • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19;
    • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
    • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

    У агента в этом случае в учете:

    • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
    • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
    • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
    • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

    О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

    Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

    Читайте также:
    Архивный фонд: что это такое, описание и особенности

    Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

    • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
    • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
    • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
    • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

    Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

    Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

    Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

    • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
    • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
    • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
    • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

    У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

    • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
    • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
    • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
    • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

    О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

    Учет закупок через агента

    Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

    • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
    • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
      • Дт 19 Кт 60;
      • Дт 68 Кт 19;
    • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
    • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19;
    • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

    У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

    Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

    Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

    В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

    Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

    • Дт 51 Кт 76;
    • Дт 60 Кт 51.

    При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

    Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

    • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
    • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
    • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
    • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

    У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

    • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
    • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19.

    Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

    Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

    Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 20-процентной ставке.

    Итоги

    Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

    Читайте также:
    Ближняя дума: что это такое, описание и особенности

    Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

    2. НДС

    3. Посредническая деятельность

    Правовые основы агентского договора.

    Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

    В соответствии со статьей 1005 ГК РФ:

    «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».

    В зависимости от того, как заключен агентский договор, различаются права и обязанности каждой из сторон договора.

    По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

    В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

    По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

    В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.

    То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.

    В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие – от имени своего принципала.

    Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается статьей 1006 ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.

    При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

    Согласно статье 1007 ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.

    В соответствии со статьей 1007 ГК РФ:

    «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

    2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».

    Пункт 3 статьи 1007 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными.

    В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено пунктом 1 статьи 1008 ГК РФ.

    Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым.

    В соответствии со статьей 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

    Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

    Пунктом 1 статьи 187 ГК РФ установлено, что:

    «Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».

    Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 ГК РФ.

    Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

    «отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;

    Читайте также:
    Культурно-национальная автономия: что это такое, описание и особенности

    смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

    признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)».

    В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора.

    Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени. Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии.

    Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это установлено подпунктом 41 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

    Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи 156 НК РФ:

    «Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».

    В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности. Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99).

    В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом».

    Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

    Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы:

    – заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала;

    – заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

    Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций.

    Пример 1.

    ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала».

    После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.

    В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах.

    Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.

    Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:

    счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» (62-3);

    счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2);

    счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5);

    счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (90-1);

    счет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (90-2);

    счет 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3);

    счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль убыток от продаж»;

    Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

    Вы удивитесь, как часто сталкиваетесь с агентами при решении бытовых вопросов. Покупка путёвки через турагентство, получение товара из пункта самовывоза, оплата интернета через терминал — это примеры агентских сделок. Вы встречаете агентов и в бизнесе, когда нанимаете курьера для доставки товара или получаете оплату через Яндекс.Деньги. Такие сделки отличаются от обычных, и мы расскажем почему.

    Главное отличие агентских сделок в том, что в них появляется третий участник — агент. Он становится посредником между продавцом и покупателем и помогает им совершить сделку. Хоть появление посредника и усложняет учёт, не стоит отказываться от агентских договоров — они выгодны для обеих сторон.

    Новым ИП — год Эльбы в подарок

    Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

    Плюсы работы с агентом

    1. Расширение бизнеса за пределы региона. Быстрее и дешевле сделать это через агента, а не открывать представительство в другом городе. Агент проведёт рекламные кампании и наладит сбыт товара на другой территории.
    2. Решение непрофильных для бизнеса задач (юридические вопросы, реклама, сделки с недвижимостью, поиск клиентов и т.д.) через агента, который на этом специализируется.

    Плюсы для самого агента

    1. Сокращение затрат на покупку товара. Заключив агентский договор, вы бесплатно получаете товар от поставщика. Выручку от продаж вы перечислите поставщику, а он заплатит вам комиссию.
    2. Снижение налоговой нагрузки на УСН. По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через счёт. Например, вы размещаете рекламу — клиент платит деньги, большую часть которых вы переводите Яндексу. Платить налог со всей суммы невыгодно, поэтому заключите агентский договор и учитывайте в налогах только ваше вознаграждение.
    Читайте также:
    Добросовестный приобретатель: что это такое, описание и особенности

    В агентском договоре участвуют трое

    1. Принципал — нанимает агента и поручает ему продать или купить товар или услугу.
    2. Агент — выполняет поручение принципала как посредник между продавцом и покупателем.
    3. Продавец или покупатель — зависит от того, покупает или продаёт агент.

    Проще разобраться на примерах.

    У вас интернет-магазин. Для доставки товара вы обращаетесь в курьерскую службу. В этой ситуации вы — принципал, нанимаете агента — курьера, который доставляет товар до покупателя и получает оплату.

    Вы становитесь принципалом, даже получая оплату электронными деньгами (Яндекс.Деньги, PayPal и т.д.). Ведь покупатель не платит вам напрямую, в дело опять вмешивается посредник — платёжная система.

    Иногда принципал поручает агенту не продать, а купить товар. Например, вы — принципал, нанимаете риелтора — агента, чтобы купить квартиру. Такая ситуация тоже относится к агентским сделкам.

    Агент работает от своего имени или от имени принципала

    Агент выполняет поручение двумя способами — от своего имени или от имени принципала.

    В первом случае агент представляется своим именем и оформляет на себя все документы, как будто принципала вообще нет. Клиент может и не узнать, что работает с посредником, и с вопросами и претензиями обратится к агенту.

    Во втором случае агент оформляет все документы на имя принципала и как самостоятельный предприниматель в сделке не участвует. Это равносильно работе по доверенности, и у агента обязательств перед клиентом не возникает.

    Агент получает вознаграждение от принципала

    Доход агента — вознаграждение, которое он получает от принципала. Вариантов его расчёта — уйма, от простых до запутанных. Поэтому рекомендуем уделить внимание этому пункту в договоре. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:

    1. Конкретная сумма за сделку. Это надёжный вариант, так как вы заранее знаете размер вознаграждения. Но агенту это не всегда выгодно, так как больше оговоренной суммы заработать не удастся.
    2. Процент от сделки. Для агента это выгоднее и мотивирует продавать больше. Например, по условиям договора с каждой проданной кофеварки агент получит 10%. Если агент продаст 5 кофеварок за 10 000 рублей, его выручка составит 5 000 рублей.
    3. Надбавка к цене товара или услуги. Принципал устанавливает минимальную цену, по которой агент может продать товар, но не ограничивает его максимальной планкой. Этот способ мотивирует агента продавать дороже. Например, принципал поручает продать кофеварку минимум за 10 000 рублей. Агент устанавливает свою цену — 12 000 рублей. После продажи кофеварки, он перечислит принципалу 10 000, а себе оставит 2 000 рублей. Это и будет его вознаграждением.

    Кроме размера вознаграждения агент и принципал договариваются о сроках его выплаты. Здесь тоже несколько вариантов:

    1. Принципал платит агенту до выполнения работы.
    2. Агент перечисляет принципалу выручку от продаж за вычетом своего вознаграждения.
    3. Принципал платит агенту после исполнения договора. Если срок в договоре не установлен, принципал выплачивает вознаграждение в течение недели после получения отчёта от агента.

    Принципал возмещает агенту расходы

    Один из главных плюсов договора для агента — минимальные затраты на его исполнение.

    Во-первых, агент не тратит деньги на закупку товара, ведь он принадлежит принципалу. А если товар плохо продаётся, это не приносит убытков.

    Во-вторых, принципал возмещает агенту расходы по договору. Можно установить фиксированный размер возмещения без учёта реальных затрат. Другой способ — считать его по фактическим расходам агента. Тогда, чтобы не разориться на возмещении, принципалу важно определить в договоре:

    • какие расходы он возмещает (чтобы агент не включил в перечень свой утренний кофе) и их максимальный размер;
    • документы, которыми агент подтверждает расходы.

    Агент готовит отчёт о работе

    Отчёт — обязательный документ, которым агент сообщает принципалу о проделанной работе. Рекомендуем заранее определить такие условия:

    • форму отчёта — обычно, его оформляют в виде отдельного документа;
    • сведения, которые агент включает в отчёт. Например, какую работу выполнил агент (перечень оказанных услуг, список проданного товара и т д.) и сколько денег на это потратил. Рекомендуем в отчёте утверждать и сумму агентского вознаграждения;
    • срок направления отчёта — после совершения каждой сделки или за период (например, раз в месяц).

    Принципал отправляет замечания по отчёту в течение 30 дней, если договором не определён другой срок. Позже внести правки не получится и придётся рассчитаться с агентом согласно отчёту.

    Это далеко не всё, что можно рассказать об агентских договорах. Мы запланировали ещё несколько статей о том, как платят налоги агент и принципал при разных схемах взаимодействия.

    Агентский договор в торговле: принципы, особенности

    Агентский договор в торговле. Принцип работы по агентской схеме в торговле. Отличительные черты агентского договора в торговле. Отличия агентского договора от договора купли-продажи. Условия договора.

    Агентский договор используется как в оптовой, так и в розничной торговле. Это полностью законная и вполне рабочая схема. Она позволяет принципалу сосредоточиться на основной деятельности, передав часть полномочий, расширять рынки сбыта с минимальными затратами, оптимизировать налогообложение за счет отсрочки уплаты НДС. У агента, в свою очередь, появляется возможность получить доход без большого стартового капитала.

    Агентский договор достаточно сильно отличается от договора купли-продажи, поэтому риск переквалификации его невелик. Излишнего внимания налоговой можно избежать, правильно отразив в договоре суть взаимоотношений, не искажая смысл работы по агентскому договору.

    Принцип работы по агентской схеме в торговле

    Читайте также:
    Движимые вещи: что это такое, описание и особенности

    При реализации агентской схемы в торговле агент становится посредником между принципалом, собственником (производителя, официального дилера и т.д.) товара и конечным потребителем. Собственнику это может быть удобно, потому что торговля не является профильным видом деятельности, заниматься ей самостоятельно невыгодно, вследствие отсутствия нужных специалистов или наличия большого количества разных товаров и т.д.

    Отличительные черты агентского договора в торговле:

    • право собственности на товары остается за принципалом;
    • этот договор возмездный, но порядок расчета вознаграждения можно установить любой, в виде процента, фиксированной суммы, разницы между суммой покупки и реализации;
    • агентский договор характеризуется длящимся характером, для заключения одной сделки его не подписывают (это будет договор оказания услуг);
    • принципал передает агенту товар, а тот совершает ряд юридических и физических действий для его реализации (ведет переговоры, заключает сделки, доставляет товар потребителю, принимает оплату). Агент это делает всегда за счет принципала, но либо от своего имени (схема договора комиссии), либо от имени принципала (схема договора поручения). В первом случае у агента больше не только ответственности (например, за качество перед потребителем отвечает именно он), но обычно и правомочий (полностью самостоятельное ведение деятельности).

    Отличия агентского договора от договора купли-продажи

    Отличие состоит в том, что право собственности на товар к агенту не переходит, оно остается у принципала. Между принципалом и агентом создаются специфические, длящиеся отношения посредничества, между продавцом и покупателей таких нет. Агент предоставляет принципалу отчет, принципал финансирует агента, компенсирует его расходы в связи с выполнением поручения. И оплата производится не за товар (она не зависит от его количества и качества), а за выполнение задания принципала (и зависит от его объема и сложности).

    В агентском договоре в торговле рекомендуется рассмотреть включение в него следующих пунктов:

    • предмет, то есть, конкретный перечень заданий. Общие формулировки обычно создают проблемы и разногласия на практике;
    • отдельно следует указать товар и его характеристики, также возможно урегулирование условий его хранения, доставки, страхования, продажи (иногда оговаривается даже внешний вид магазина). Можно предусмотреть ответственность агента за сохранность товара (для “комиссионной” схемы такая ответственность агента прописана в законе);
    • порядок заключения сделок и поиска клиентов, проверки их финансовой состоятельности (при необходимости);
    • конфиденциальность, сохранение коммерческой тайны;
    • ограничение для принципала и агента по заключению подобных договоров с другими субъектами рынка на определенной территории;
    • список документов на товар, необходимых для его реализации;
    • срок договора, договор может быть как срочным так и бессрочным (в этом случае расторгнуть его можно в любой момент по заявлению одной из сторон);
    • размер вознаграждения;
    • порядок обмена документацией, предоставления отчета агента и его утверждения;
    • форму отчета, является ли он первичным документом;
    • порядок и сроки расчетов, перечисления поступивших от клиентов сумм с указанием реквизитов;
    • ответственность сторон за неисполнение предусмотренных в договоре обязательств (неустойка, штрафы).

    Договор может быть признан незаключенным только если не согласовано условие о предмете, в остальных случаях суд будет определять условия по аналогии.

    Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

    В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

    Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

    Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

    Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

    Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

    Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

    Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!

    Звоните или пишите прямо сейчас!

    Телефон +7 (383) 310-38-76
    Адрес электронной почты info@vitvet.com

    Юридическая фирма “Ветров и партнеры”
    больше, чем просто юридические услуги

    Особенности агентского договора

    Агентский договор представляет собой такой вид гражданско-правовой сделки, в результате заключения которого хозяйствующий субъект поручает сотрудничающему с ним лицу совершать в интересах первого юридические и иные действия. По сути, это договор с участием посредника, который совершает определенные операции, оговоренные с юридическим лицом. Деятельность сторон регламентируется Гражданским кодексом РФ.

    Сторонами агентского договора выступают принципал (заказчик) и агент (исполнитель), при этом последний получает за свои действия вознаграждение (ст. 1006 ГК РФ). Таким договором подробно указываются права и обязанности сторон, которые должны выполнять взятые на себя функции.

    Например, фирма “Рога и копыта” заключила агентский договор с компанией “Надежный посредник” о том, что последняя будет закупать рога в Таганроге, а копыта — в Перми от имени фирмы. Компания-агент будет иметь доступ к счетам и полномочия на подписание сделок.

    Читайте также:
    Биржа труда: что это такое, описание и особенности

    В большинстве случаев от принципала требуется предоставить разрешение на выполнение сделок, от агента — точное их выполнить за определенную плату. Другими договорами действия в чужом интересе, предусмотренными Гражданским кодексом РФ, являются договор поручения и договор комиссии (подробнее о сходствах и различиях этих договоров смотри тут).

    Предметом соглашения служат непосредственно юридические и иные действия (например, представление интересов, продажи). Должны быть четко определены функции, права и обязанности. Согласно закону, агент может действовать от своего имени за счет принципала, и тогда он будет обязанным и ответственным лицом. А если действие совершается от имени и за счет заказчика, то и ответственность ложится на последнего (ст. 1005 ГК РФ).

    Где применяется агентский договор

    Агентский договор востребован в торговле, предоставлении услуг, консалтинге, аутсорсинге — практически во всех сферах бизнеса. Вид договора и сфера применения взаимосвязаны. Так, документ может предполагать юридические действия, когда выполнение агентом обязательств по договору влечет за собой правовые последствия. Например, договор о том, что агент обязуется договориться с покупателем товаров о поставках или с клиентом об оказании услуг.

    Другим видом может быть клиентский договор о том, что агент будет искать клиентов для компании (обычно это долговременный договор). Принципал может поручить агенту ведение переговоров о сотрудничестве и согласование условий этих отношений. Оба вида клиентских договоров чаще всего взаимосвязаны, так как фактические действияпереходятв юридические.

    Например, агент швейной фабрики ведет переговоры с руководством широкой сети магазинов. Он добивается консенсуса, договаривается на постоянное сотрудничество, стороны согласовывают графики и условия. После этого агент, получив следующее поручение от принципала, подписывает договор о поставках для сети магазинов.

    Часто стороны заключают такой документ, руководствуясь общими понятиями, ведь определенной законом формы не существует. Есть только рекомендации, согласно которым в агентском договоре могут быть следующие поручения принципала:

    • поиск покупателей на продукцию принципала (или, наоборот, товара, имущества для покупки принципалом);
    • выбор исполнителей услуг, необходимых принципалу;
    • заключение договоров и соглашений с третьими лицами (продавцами, исполнителями, покупателями).

    Однако специалисты рекомендуют конкретизировать обязательства по агентскому соглашению, чтобы оно не переквалифицировалось в договор подряда, например. Кроме того, четкие формулировки помогут делу, агент будет точно рассчитывать свои действия.

    В отличие от договора подряда или возмездных услуг, агентский договор не возлагает на агента обязательств выполнения работ или услуг и ответственности о качестве. Агент только выступает как посредник и представитель принципала, который в полном объеме финансирует деятельность агента по исполнению поручений.

    Агентский договор: особенности

    Так как в законе не указаны специальные требования к форме агентского договора, составлять его нужно в соответствии с общими правилами Гражданского кодекса РФ. При этом следует учитывать разницу между данным видом договора и договорами комиссии, поручения и прочими. Напомним, кроме обычных посреднических услуг с вознаграждением за их выполнение, агентский договор может включать фактические действия.

    Например, агент по поручению принципала не только договаривается о проведении рекламной кампании для него, но и занимается ее разработкой, получая за это оговоренную сумму. Тут она будет не комиссией, а платой за возмездную услугу, обозначенную в агентском договоре (и договор, в таком случае, будет смешанным).

    В договоре поручения имеет место прямое представительство интересов поручителя, в комиссионном договоре — косвенное представительство, а в агентском может быть и то, и другое. Особенностями агентского договора можно также назвать:

    • территориальное ограничение действий агента (например, только в России);
    • долговременный характер сделки — договор действует на протяжении длительного времени (сколько потребуют обстоятельства);
    • запрет агенту осуществлять деятельность от имени другого принципала, который ведет аналогичный бизнес;
    • запрет принципалу не заключать аналогичные договоры с другими агентами на такую же посредническую деятельность.

    Например, все тот же владелец швейной фабрики заключил договор с агентом на продвижение новой линии курток. В договоре стороны могут установить обязательства о том, что агент не может действовать в интересах конкурентного швейного производства, а принципал (владелец фабрики) не может нанимать еще одного агента для продвижения своих товаров.

    Во многих случаях агент может заключить субагентское соглашение, которым делегирует свои обязанности по договору третьему лицу. Но главной особенностью и несомненным плюсом агентского договора юристы называют его универсальность.

    Что касается выплат агенту, то они могут осуществляться в виде стабильной суммы или процентов от реализации товара (величины продаж и т.д.). Вопросы цены и сроков должны быть четко обозначены в агентском договоре.

    Риски по агентскому договору

    Риски при заключении агентского договора возникают с налоговыми органами, которые могут квалифицировать действия принципала как намерения оптимизировать (уменьшить) налоговую базу, которая состоит из оплаты услуг агента. А оплата услуг стоит в одном ряду с расходами на производство и реализацию продукции.

    Например, если принципал находится на УСН и не может принимать НДС к вычету, в связи с чем, для заключения договоров с контрагентами, для которых важно получить вычет по НДС, он прибегает к услугам агента, который может учитывать НДС (находится на ОСНО). Налоговые органы могут посчитать такой агентский договор способом необоснованного приобретения налоговой выгоды (оптимизацией с целью уклонения от уплаты соответствующей части НДС), поскольку изначально счёт с НДС всё равно выставляет лицо на УСН (практика по этому вопросу неоднозначна).

    Читайте также:
    Именная стипендия: что это такое, описание и особенности

    Агентский договор не заключается в таких сферах, где нет возможности в любое время вернуть нереализованный товар (например, в продажах продуктов питания). Использование такого договора нецелесообразно в электро-, водо- и газоснабжении, так как нельзя выбрать организацию по поставкам таких ресурсов.

    Доверием у налоговых органов пользуются объекты хозяйствования, ведущие деятельность компетентно и без посредников. Важно вести документацию, как того требует налоговое законодательство.

    В итоге, агентский договор является довольно удобным инструментом для оформления некоторых посреднических отношений. О том, как ещё могут быть оформлены отношения посредничества, смотрите тут и тут.

    Агентирование судов: что это такое, описание и особенности

    Конкретные функции агента можно подразделить на три группы: постоянные функции, функции по обслуживанию судна, эпизодически выполняемые функции.

    К первой группе относятся сбор, изучение и систематизация информации по вопросам морского судоходства в данном порту или регионе, а также развитие и поддержание деловых связей с фирмами, услуги которых необходимы для организации комплексного обслуживания судна. Информация и система связей составляют “капитал” хорошей агентской фирмы.

    Наибольший интерес для администрации судна представляет вторая группа функций – работы по обслуживанию судна. Эти работы агент выполняет в три этапа:

    • до прихода судна в порт;
    • в период стоянки судна в порту;
    • после отхода судна из порта.

    Предварительные операции агент выполняет на основании информации, полученной от капитана судна. Сроки подачи информации определяются агентским соглашением. Первая, наиболее полная информация подается, как правило, немедленно после отхода судна из предыдущего порта захода. В этой информации (нотисе) капитан должен сообщить агенту общие сведения о судне и рейсе, необходимые для выполнения агентом предварительных портовых формальностей, а также все первостепенные нужды судна: бункеровка, снабжение, наличные деньги и прочее. В дальнейшем капитан уточняет только время прихода судна и, если необходимо, потребности судна.

    Получив информацию капитана, агент должен:

    • известить о судне портовые власти и фрахтователя;
    • выполнить возможные портовые формальности;
    • согласовать с грузоотправителем или грузополучателем порядок обработки судна;
    • заказать для судна лоцмана, буксиры, швартовщиков, обеспечить судну свободный и безопасный причал.

    По прибытии судна в порт агент должен:

    • лично (через своего служащего) встретить судно и проинформировать капитана обо всех условиях стоянки и обработки судна в порту;
    • выполнить все портовые формальности и обеспечить судну свободную практику, оплатить все причитающиеся с судна судовые сборы. Операции по выполнению портовых формальностей называются кларированием судна;
    • немедленно передать фрахтователю нотис о готовности судна к погрузке (выгрузке);
    • организовать и систематически контролировать грузовые операции на судне. В этом аспекте функции агента зависят от условий договора морской перевозки: если перевозка осуществляется на условиях “гросс термз” (Gross Terms) или “лайнер термз”(Liner Terms) или во всех случаях обслуживания линейного судна, агент должен установить контракт со стивидорной компанией, организовать и контролировать грузовые работы, проверить и оплатить стивидорные расходы судна. Если договор морской перевозки не возлагает на перевозчика расходов по организации и проведению грузовых работ, обязанности агента сводятся в основном к контролю за проведением грузовых операций и учету стояночного времени судна с последующим оформлением таймшита и расчетом причитающихся диспача и демереджа;
    • постоянно поддерживать связь с капитаном, под его руководством решать все вопросы, связанные со стоянкой судна в порту;
    • по специальному поручению судовладельца контролировать поступление фрахта и инкассировать его на счет судовладельца;
    • к моменту окончания грузовых операций завершить все расчеты по судну, подготовить грузовые документы и обеспечить судну право свободного отхода. Представить капитану на подпись предварительный дисбурсментский счет.

    Этот перечень операций не является исчерпывающим: агент должен выполнять все требования капитана и удовлетворять все потребности судна.

    Агентирование предусматривает централизованное обслуживание и обработку судна, т.е. вся информация, претензии и расчеты осуществляются только через агента.

    После отхода судна агент должен:

    • известить судовладельца и агента следующего порта захода о судне;
    • разослать грузовые документы по адресам;
    • выполнить окончательные расчеты по судну;
    • оформить и отослать принципалу окончательный дисбурсментский счет.

    Следует иметь в виду, что на капитана возложен контроль за качеством агентского обслуживания судна. В системе взаимоотношений капитан-агент, агент является представителем принципала перед третьими фирмами, но капитан является представителем принципала перед агентом. Во всех спорных случаях право окончательного решения принадлежит капитану, для агента инструкции капитана так же обязательны, как инструкции принципала, однако, принимая окончательное решение, капитан должен учитывать опыт агента и его безусловно хорошее знание местных условий.

    Помимо вышеперечисленных функций на агента возложена организация тех работ, которые могут понадобиться судовладельцу эпизодически: постановка судов в ремонт, сдача и возврат судов из тайм-чартера, госпитализация членов экипажа, участие в оформлении общей аварии, регулирование последствий столкновения судов и кораблекрушений и другие операции.

    При всей широте полномочий и функций агента требования судовладельца к агенту имеют четкие границы. Судовладелец вправе требовать от агента услуг и выполнения работ только в рамках законов, правил и обычаев страны пребывания агента, в пределах порта или региона, оговоренного в договоре, и только в аспектах, касающихся морского судоходства.

    Агент должен действовать исключительно в интересах принципала (судовладельца). Вся информация, касающаяся правил, обычаев, тарифов и других вопросов, непосредственно относящихся к морскому судоходству в оговоренном в договоре порту или регионе, должна немедленно, без специального запроса предоставляться судовладельцу. Инструкции судовладельца агенту должны также исполняться сообразно интересам судовладельца. Это значит, что если, по мнению агента, инструкция судовладельца идет во вред интересам самого судовладельца, агент обязан аргументированно изложить судовладельцу свою точку зрения по данному вопросу, но если инструкция судовладельцем подтверждена, агент обязан ее выполнять безоговорочно.

    Читайте также:
    Иммунитет бюджетов: что это такое, описание и особенности

    Агент не имеет права извлекать из процесса агентирования каких-либо дополнительных прибылей в любом виде (комиссионные, представительские, наличные, отчисления от чужих прибылей и т.д.), кроме агентского вознаграждения, выплачиваемого судовладельцем в соответствии с агентским соглашением. Всякие сторонние доходы агента рассматриваются как взятка. Все скидки, полученные агентом от фирм, участвующих в обслуживании судна, должны быть перечислены в пользу принципала. Агент не имеет права разглашать конфиденциальную информацию, полученную от судовладельца в процессе агентирования как во время действия, так и по окончании агентского соглашения; такая информация не может также прямо или косвенно использоваться во вред судовладельцу. Необходимо помнить, что судовладелец и агент являются самостоятельными фирмами и отвечают за вред и ущерб, нанесенный друг другу.

    На агента возложена по договору организация комплексного обслуживания судна в порту, однако агентская фирма не располагает для этого ни материальной базой, ни рабочей силой. Для выполнения взятых на себя по агентскому договору обязательств агент заключает систему договоров на обслуживание со стивидорными, тальманскими, буксирными, шипчандлерскими и другими фирмами, причем агент несет ответственность перед судовладельцем за выбор фирм и качество их работы.

    Оплата агентских услуг предусмотрена в агентском договоре в виде агентского вознаграждения, выплачиваемого за судозаход. Величина агентского вознаграждения в настоящее время не является предметом переговоров между агентом и судовладельцем, так как шкала ставок агентского вознаграждения устанавливается ассоциациями агентов порта или региона. Абсолютная величина агентского вознаграждения невелика. Ставки агентского вознаграждения дифференцируются по размерам обслуживаемых судов и по целям захода: некоммерческий заход (для бункеровки, получения воды и снабжения, сдачи больного и т.д.) оплачивается по минимальным ставкам, заход для выгрузки с последующей погрузкой оплачивается по максимальным ставкам. Тарифы на услуги и ставки агентского вознаграждения в портах Украины приведены здесь.

    Все многочисленные расходы судна в данном порту в той или иной форме оплачиваются агентом и оформляются дисбурсментским счетом. Дисбурсментский счет представляет собой сводный счет расходов судна, оформленный по специальной форме, разработанной судовладельцем или агентской фирмой, с приложением всех оправдательных документов по конкретным расходам, так называемых “ваучеров”. Ваучеры не оформляются на судовые сборы, оплачиваемые по твердым ставкам, и на собственно агентское вознаграждение. Остальные расходы должны быть подтверждены капитаном своей подписью на ваучере. Подпись капитана на ваучере имеет исключительно большое значение – она является окончательным доказательством заказа работ судном, факта их выполнения и объема работ. В некоторых случаях капитан имеет право сопроводить свою подпись оговоркой “на усмотрение судовладельца” (subject to owner approval). Такая оговорка имеет второстепенное значение, т.е. факт и объем работ подписью подтверждаются, но на усмотрение судовладельца остается отнесение расходов на свой счет или на счет своих контракторов (фрахтователя, стивидорной компании, грузовладельца и т.д.).

    Капитан обязан тщательно проверить соответствие ваучеров и сводного счета фактическому объему услуг и работ, поскольку в этом отношении он является последней инстанцией, службы судовладельца могут проверить только правильность применения тарифов и правомерность их отнесения на перевозчика.

    Реальная практика морских перевозок не позволяет капитану подтвердить все предъявляемые судну счета, так как некоторые из них поступают к агенту после отхода судна. В связи с этим принято подразделять дисбурсментский счет на предварительный и окончательный. Предварительный подается капитану до отхода судна и содержит все поступившие к моменту отхода счета. Окончательный включает все счета по судну, в том числе и поступившие после отхода. Окончательный дисбурсментский счет отсылается принципалу и после его проверки агентской фирме возмещаются правомерно понесенные в связи с обслуживанием судна расходы. Завышенные и неправомерно внесенные в счет суммы не возмещаются, по таким суммам агенту посылается рекламационное письмо.

    Существенным является вопрос, из каких средств агент оплачивает расходы судна, составляющие значительные суммы. В практике известны четыре основных варианта оплаты дисбурсментских расходов судна.

    Если агентом заключено долгосрочное соглашение, договором может быть предусмотрено кредитование агентом судовладельца, т.е. агент оплачивает расходы судна из своих оборотных средств, затем судовладелец возмещает понесенные агентом расходы. Этот вариант наиболее удобен для судовладельца, поскольку расходы возмещаются агенту только после проверки дисбурсментского счета самим судовладельцем и неправомерно включенные в счет суммы могут просто не возмещаться, однако, при такой форме агент может требовать процент за кредит. В отдельных случаях судовладелец дает разрешение на оплату дисбурсментских расходов из сумм собранного агентом фрахта. Если из-за эпизодичности заходов судна в какой-либо порт долгосрочное соглашение с агентом не заключается, а обслуживание судна осуществляется по стандартным условиям, на основе запроса судовладельца, агент не соглашается кредитовать судовладельца и либо требует открытия безотзывного аккредитива на сумму дисбурсментских расходов, либо банковского перевода аванса на эту сумму. В трех последних вариантах затруднено взыскание с агента неправомерно израсходованных сумм.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: