Оговорка патентная: что это такое, описание и особенности

Защита интеллектуальных прав: институт патентных поверенных

С понятием «патентный поверенный» обычным гражданам приходится сталкиваться нечасто. Так называют юриста, который представляет интересы частных лиц и компаний в сфере патентного права. Таким специалистам присваивается квалификация Роспатентом с получением индивидуального номера и соответствующего документа.

На сегодняшний день в Российской Федерации институт патентных юристов насчитывает более 2200 специалистов. Все они занесены в особый реестр. На практике, количество таких экспертов несколько меньше. Это связано с тем, что некоторые аттестованные специалисты больше не занимаются патентным правом, а Роспатент не обязывает их сообщать об этом факте.

Представлять интересы физического или юридического лица патентные агенты уполномочены лишь в государствах, где им была присвоена квалификация. В каждой стране созданы собственные исполнительные органы в сфере интеллектуального права и имеются соответствующие юристы. То есть, иностранная компания, желающая, например, зарегистрировать бренд в РФ должна обратиться к российскому патентному юристу. Что входит в компетенцию патентных агентов

Чаще всего к такому специалисту обращаются за следующими услугами:

  1. Регистрация торговой марки. Речь идет о проверке специалистом торговой марки на отсутствие препятствий для внесения в госреестр и формировании соответствующего пакета документов. Юрист также дает рекомендации по внесении изменений, увеличивающих шансы на положительное решение Роспатента по регистрации торгового знака.
  2. Исследовательская работа. В эту услугу входит анализ рынков, деятельность их участников, поиск похожих изобретений, на те которые клиенты планируют регистрировать. Итогом этой работы становится получение заказчиком патентного обзора в соответствии с правилами ГОСТа. Такой анализ позволяет заказчику правильно выстроить патентную стратегию.
  3. Комплекс действий, направленный на получение патента. Специалист берет на себя правильное составление заявки на патент, сопровождение процесса до получения решения, подготовку аргументов при отказе.
  4. Экспертизы для суда. Специалист обладает правом озвучивать экспертное мнение в судебных инстанциях. Оно принимается во внимание судами наряду с аргументами представителя Роспатента. Заключение специалиста имеет статус самостоятельного доказательства аналогичности изобретений, получения свидетельства оппонентом заказчика с нарушениями и пр.
  5. Консультации. Специалист, занимающийся патентным правом, может определить, насколько успешной будет попытка получения патента или регистрации бренда. Он также дает рекомендации при нарушении прав заказчика Роспатентом. Специалист может провести комплексный анализ промышленных образцов предприятия на предмет необходимости их защиты.

Каждый практикующий специалист аттестован минимум в одном направлении патентного права:

  • торговые марки и знаки обслуживания;
  • НМПТ (наименования мест происхождения товара);
  • изобретения и полезные модели;
  • идеи, касающиеся цвета, формы, рисунка изделия (промышленные образцы);
  • компьютерные программы, базы данных, топологии интегральных микросхем.

Каждому специалисту разрешено одновременно специализироваться в нескольких направлениях после обязательной сдачи экзамена по каждому.

Статус евразийского патентного агента

Когда несколько государств объединены тесными экономическими связями, возникает необходимость получения патента во всех странах этого объединения. Для упрощения процедуры целесообразно создать соответствующий орган.

Участники ЕАЭС и их партнеры подписали Евразийскую патентную конвенцию. В результате была создана Евразийская патентная организация (ЕАПО), уполномоченная на выдачу патентов, действительных во всех государствах, ратифицировавших Конвенцию. На сегодняшний день это Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Азербайджан, Армения, Таджикистан, Туркмения, Кыргызстан.

Патентные поверенные, получившие статус евразийских, могут осуществлять свою деятельность на территории всех вышеперечисленных государств. Для его обретения специалисты сдают отдельный экзамен. Кроме того, к таким специалистам выдвигаются следующие требования:

  • владение русским языком;
  • знание законов указанных государств и положений ЕАПО;
  • наличие практического опыта в рассматриваемой сфере.

После положительно сдачи экзамена и уплаты пошлины комиссия ЕАПО вносит патентного агента в соответствующий реестр, а специалист получает возможность представлять интересы заказчиков в границах всех государств, ратифицировавших Конвенцию.

Условия регистрации патентных агентов

Обретение статуса патентного агента в РФ регулируется законом «О патентных поверенных». Претендовать на регистрации могут юристы, соответствующие следующим критериям:

  • совершеннолетие;
  • постоянное проживание в границах страны;
  • диплом вуза;
  • практическая деятельность в рассматриваемой области от 4-х лет.

Гарантированный отказ в регистрации, как правило, обусловлен:

  • недееспособностью;
  • лишением статуса патентного агента в прошлом;
  • должностью в госорганах и подразделениях Роспатента на момент подачи заявки.

Процедура присвоения статуса патентного агента проходит в несколько этапов. Кандидат подает заявку в Роспатент в письменной форме. После ее рассмотрения специальная комиссия ведомства выносит решение о допуске юриста к экзамену.

Ведущую роль играет практика. Как уже отмечалось, это 4 и более года работы на поприще представления интересов заказчиков в сфере патентного права. Опыт подтверждается документально предоставлением:

  • трудового соглашения;
  • соглашения трудового подряда;
  • должностной инструкции;
  • справки, подтверждающей наличие практики в рассматриваемой области и пр.

Претендуя на обретение статуса патентного агента в конкретном направлении, кандидат должен представит в Роспатент документальное подтверждение работы именно в данной сфере. То есть, если юрист планирует специализироваться на торговых марках, то к заявлению прилагаются данные о поданных заявках на регистрации торговой марки и др.

Подтвердив опыт и получив допуск к аттестации, кандидат платит госпошлину. После этого сотрудники Роспатента сообщают дату экзамена. Возможные вопросы публикуются в открытом доступе на официальном сайте Росстата и сгруппированы по направлениям, в которых планирует практиковать кандидат.

Окончательное решение выносится комиссией не позднее чем через три месяца после экзамена. При отрицательном результате кандидат может оспорить вердикт. При положительном решении комиссии, кандидат передает в Роспатент заявку на регистрацию с приложением итогов аттестации и платежного документа, подтверждающего оплату госпошлины. После этого в реестр вносятся личные данные нового специалиста, его регистрационный номер, направление практики, адрес и пр.

Читайте также:
Недобросовестная конкуренция: что это такое, описание и особенности

Подготовкой патентных юристов в РФ на основе требований Роспатента занимается РГАИС. Существуют специальные платные курсы на базе ФИПС, а также нескольких региональных вузов страны. Цена курсов стартует от 20 000 рублей.

Выбор квалифицированного специалиста

При возникновении необходимости в помощи патентного юриста следует убедиться в его квалификации. Получить данные о конкретном специалисте можно на сайте Роспатента, где имеется специальный поисковый раздел всех зарегистрированных патентных юристов. Поиск осуществляется по ФИО, порядковому номеру, региону и т. д. Указав один из указанных критериев поиска, пользователь получает адресные ссылки, относящиеся к деятельности интересующего специалиста.

Что касается патентных бюро, то такие организации объединяют нескольких юристов и, как правило, создают собственные страницы, где размещают подробную информацию о своих успехах. Изучив эти данные, можно понять, на чем конкретно специализируется бюро и насколько квалифицированно выполняет свои задачи.

Преимущества сотрудничества с патентным агентом

Патентный юрист берет на себя весь спектр действий, обеспечивающих защиту интеллектуальных прав на уровне законодательства:

  • анализ объектов интеллектуального права (далее объектов) на эксклюзивность и шансов на положительный исход;
  • минимизация рисков отказа со стороны госоргана;
  • проведение исследований по ГОСТу на уникальность изобретения (заключения патентных агентов зачастую играют ведущую роль в получении госзаказа);
  • правовая поддержка на всех этапах при необходимости получить международную регистрацию объектов;
  • выстраивание стратегии в судебных инстанциях при отказе Роспатента в регистрации объектов.

Разница между аттестованным патентным юристом и специалистом по интеллектуальному праву

Помимо патентных агентов защитой интеллектуальной собственности занимаются и юристы без соответствующего статуса. Но между этими специалистами есть существенные различия:

  1. Патентный агент досконально разбирается в вопросах регистрации объекта интеллектуального права (документация, госпошлины, стратегия оспаривания отрицательного решения Роспатента и пр.). Юрист по интеллектуальным правам обладает общими знаниями о регистрации, слабо знаком с нюансами процесса.
  2. При назначении судебной экспертизы заключение патентного агента имеет статус доказательства. Экспертиза юриста такого статуса не приобретает.
  3. Осуществляя свою деятельность, патентный агент компетентен в вопросах и незарегистрированных торговых марок. Этот специалист способен оценить уникальность объекта, вынести экспертное заключение по изменениям некоторых характеристик для минимизации отказа в регистрации и пр. Юрист занимается лишь вопросами уже зарегистрированных объектов.
  4. Агент может присутствовать при передаче прав на интеллектуальную собственность другому лицу. Юрист оказывает полное сопровождение такого договора (продажи прав, франчайзинг и т. д.).
  5. При урегулировании споров в досудебном порядке поверенный лишь дает консультацию заказчику. Юрист обладает компетенцией для непосредственного участия в таких спорах, а также может выступать в роли посредника.
  6. В налоговых и финансовых вопросах, касающихся интеллектуального права, агент может лишь дать общую консультацию. Юрист досконально знаком с положениями НК и других источников применительно к данной области права.

Таким образом, в круг обязанностей патентного агента входит обеспечение прав заказчика на стадии регистрации торговых марок, изобретений и т. д., а также диалог с Роспатентом и судебные экспертизы.

Работа юриста по интеллектуальным правам заключается в защите правообладателя, сопровождении договоров по передаче прав на интеллектуальную собственность, решение вопросов с надзорными ведомствами.

К примеру, если предприятие внедрило качественно новую технологию на производстве и оформить на нее права, то обращаться следует к патентному агенту. Если же, получив патент, предприятию станет известно, что подобная технология внедрена другой компанией без получения соответствующего разрешения, то поможет юрист по интеллектуальному праву.

Особенности сотрудничества с патентным бюро и частным специалистом

Процедура выдачи патента или регистрации торговой марки предусматривает и самостоятельную подачу документов в Роспатент. Однако процесс должен строго соответствовать правовым нормам и правилам. Процесс имеет свои сроки, частные лица и компании обязаны вовремя предоставлять необходимую информацию по запросу Роспатента.

Проще и эффективнее довериться специалистам. Возникает лишь вопрос выбора: патентное бюро (организация) или юрист, занимающийся патентным правом самостоятельно. Рейтинг организаций можно посмотреть на сайте Роспатента. Информацию о частных агентах, как уже отмечалось, можно найти там же, в отдельном Реестре. Каждый вариант имеет свои плюсы и минусы.

Частный специалист

Преимущества сотрудничества с частным специалистом заключаются в возможности личного общения. Патентный поверенный становится непосредственным участником проекта, заинтересованным в его успехе персонально. К тому же работа частного специалиста зачастую обходится дешевле.

К недостаткам такого сотрудничества можно отнести риски не получить результаты в срок из-за чрезмерной загрузки одного специалиста. К тому же далеко не каждый поверенный может похвастать солидным списком завершенных дел из-за узкой специфики деятельности. Кроме того, заказчику нередко требуется комплекс юридических услуг, а частный патентный юрист не в состоянии его предоставить. Например, он не может защищать интересы заказчика в суде.

У поверенных нет четкой тарификации работы. Рассчитывая бюджет в каждом конкретном случае специалист может учесть не все расходы и заказчику придется доплачивать.

Также к минусам сотрудничества с частным поверенным можно отнести слабую ресурсную базу и отсутствие контроля за его деятельностью.

Патентное бюро

Обращение в патентное бюро, конечно, несет в себе больше преимуществ, чем сотрудничество с патентным поверенным:

  • над обращением заказчика одновременно работает несколько специалистов, причем разной специализации, что исключает срыв сроков и минимизирует риск отрицательного решения;
  • в штате бюро есть специалисты по интеллектуальной собственности, обеспечивающие комплексную защиту прав заказчика, в том числе и в судебных инстанциях;
  • бюро, заботясь о профессиональной репутации, компенсирует возможную неудачу;
  • в бюро действуют фиксированные тарифы на оказание услуг;
  • расширенная ресурсная база с возможностью для заказчика наблюдать за деятельностью специалистов бюро онлайн;
  • заключив договоров с бюро, заказчик избегает рисков срыва проекта из-за человеческого фактора (болезнь, семейные обстоятельства специалиста и пр.).
Читайте также:
Неимущественные права: что это такое, описание и особенности

Несмотря на такой внушительный список положительных моментов сотрудничества с бюро, оно имеет и значимые недостатки.

В первую очередь к ним относится то, что заказчик ведет, зачастую, личный диалог с клерком, лишь озвучивающим результаты деятельности специалистов. Консультация с патентным юристом предоставляется по предварительной договоренности.

Процесс сотрудничества с бюро сопровождается бумажной волокитой, выражающейся в требовании все ключевые моменты фиксировать документально.

Кроме того, патентные бюро требуют полную или частичную предоплату. А их тарифы существенно выше расценок самостоятельных агентов

Статистика показывает, что количество положительных решений Роспатента при обращении юристов, представляющих бюро, выше, чем у частных патентных агентов. Но следует тщательно взвесить, насколько выгодна компании переплата, причем значительная, за большую гарантию успеха. Излишние затраты могут быть оправданы в особо запутанных случаях, требующих участия разнопрофильных специалистов. все статьи

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии.

Что такое патент. Объясняем простыми словами

Патент — документ, защищающий права на технологические или дизайнерские решения. Он может защитить компанию или человека, если кто-то попытается скопировать продукт без разрешения.

В России можно запатентовать три вида объектов:

Изобретение. Это техническое решение в любой области, которое может относиться как к продукту, устройству и веществу, так и к способу или процессу. Патент на изобретение выдаётся на 20 лет, но получить его сложнее всего. Для этого нужно, чтобы изобретение было: а) новым, б) имело изобретательский уровень, в) промышленно применимо.

Полезную модель. Это всегда устройство (или часть устройства), которое помогает в решении задачи. Например, определённая конструкция машины или орудия. Тут правовая охрана предоставляется на 10 лет. Запатентовать полезную модель проще, для этого она должна быть: а) новой и б) промышленно применимой.

Промышленный образец. Под этим понимается решение, касающееся только внешнего вида изделия промышленного или ремесленного производства. Это может быть форма, конфигурация, орнамент или даже сочетание цветов и линий изделия. Срок действия такого патента — 5 лет. Он должен быть а) новым и б) оригинальным.

Пример употребления на «Секрете»

«Патент на изобретение не является автоматическим пропуском в красивую жизнь. У меня, например, есть 40 патентов, но 37 из них висят на даче, украшая одну из стен, — совсем как в старом фильме. С моими патентами такое случилось по трём причинам. Во-первых, не все разработки нашли потребителей. Во-вторых, часто авторы патентуют изобретения, что называется, про запас, чтобы на всякий случай застолбить за собой место, — такое в моей практике тоже было. В-третьих, наличие каких угодно патентов является условием множества конкурсов, которые проводят институты развития».

(Основатель компании «Наполи» Иван Афанасов — о своём опыте патентования.)

Нюансы

В России патентование производит только Роспатент. Заявку на патент можно подать либо самостоятельно, либо через патентного поверенного, за услуги которого придётся заплатить. Также отдельно оплачиваются пошлины. Сроки регистрации для каждого объекта разные, на патентование изобретения может уйти 1,5 года, полезную модель запатентуют за 4–6 месяцев, промышленный образец — за год.

Если вы хотите распространить правовую защиту патента на другие страны, то нужно в течение года после получения патента в своей стране подать документы во Всемирную организацию интеллектуальной собственности (ВОИС), так продукт будет защищен законом сразу в нескольких странах мира, рассказывал «Секрет».

Также в законодательстве есть перечень продуктов, которые не являются изобретениями, полезными моделями:

  • открытия;
  • научные теории и математические методы;
  • решения, касающиеся только внешнего вида изделий и направленные на удовлетворение эстетических потребностей;
  • правила и методы игр, интеллектуальной или хозяйственной деятельности;
  • программы для ЭВМ;
  • решения, заключающиеся только в представлении информации.

История

Прототипом патента в России исследователи считают привилегию от 14 декабря 1752 года, выданную Михаилу Ломоносову «на делание разноцветных стекол, бисеру, стеклярусу и других галантерейных вещей». В привилегии писалось: «Дабы он, Ломоносов, яко первый в России таких секретов сыскатель, за понесенный им труд удовольствие иметь мог того ради впредь от ныняшнего времени 30 лет никому другим в заведении тех фабрик дозволения не давать».

В мире существует целая индустрия патентных троллей. Это организации или предприниматели, которые скупают патенты или регистрируют на себя товарные знаки для получения выгоды за счёт защиты исключительных прав. Тролли делятся по видам и методам. Боевые тролли активно нападают на компании, судятся и занимаются открытым вымогательством. А тролли-агрегаторы позиционируют себя как защитники от первых и, когда жертва встречается с претензиями, появляются и предлагают за приемлемую сумму присоединиться к их патентному пулу, тем самым обезопасив себя от нападок.

Отличительные особенности патентования изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Какие технические решения могут быть защищены в качестве всех трех объектов патентования, а какие нет?

Перед заявителями часто возникает вопрос – в качестве какого объекта патентного права может быть защищено его техническое решение.

Читайте также:
Организатор конкурса: что это такое, описание и особенности

С этой целью патентный поверенный, как правило, рекомендует проведение международного патентно-информационного поиска. Поэтому он запрашивает у заявителя детальное описание его технического решения, в первую очередь область применения и назначение объекта. Если объект патентования конструкция, устройство, система – описание элементов конструкции их взаимосвязи между собой, чертежи, принцип работы в статическом состоянии; если объект патентования способ (технология) – последовательность этапов действий, применяемые материалы и устройства; если объект патентования состав продукта/вещества – количественный и качественный состав продукта. А также запрашивает у заявителя достигаемый положительный эффект или иначе технический результат, который представляет собой конкретную характеристику технического явления или свойства, которая достигается в заявленном техническом решении.

Например, если заявлен новый способ очистки воздуха, то задачей может являться создание эффективной, экономичной и экологичной технологии, а техническим результатом – повышение степени очистки воздуха или снижение содержания токсических веществ.

Если заявитель не может сформулировать положительный технический результат, а все преимущества его решения сводятся к эстетическому восприятию объекта, реализованному формой и внешним видом (дизайном), то такое решение однозначно может быть защищено только в качестве промышленного образца.

Из статей 1350 и 1351 ГК РФ не следует, что устройство как объект полезной модели отличается от устройства как объекта изобретения.

Однако, при экспертизе полезной модели учитывается требование обязательного конструктивного единства, как выделяющее из всех видов устройств только те, части которых механически (жестко) соединены между собой сборочными операциями.

Таким образом, в качестве полезной модели могут быть защищены только те устройства, которые состоят из нескольких частей, конструктивно связанных между собой посредством жесткой механической связи.

Рассмотрим подробнее, в чем различие между изобретением, полезной моделью и промышленным образцом?

Все отношения, связанные с приобретением и осуществлением прав на изобретения, полезные модели и промышленные образцы регулируются главой IV Гражданского Кодекса. Эти объекта интеллектуальной собственности имеют как сходства, так и существенные различия, основные из них:

В качестве изобретения охраняется техническое решение в любой области, относящееся продукту (в частности, устройству, веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных) или способу (процессу осуществления действий над материальным объектом с помощью материальных средств), в том числе к применению продукта или способа по определенному назначению. Для изобретения необходимо соответствие объекта критериям патентоспособности: новизна, изобретательский уровень, промышленная применимость.

В качестве полезной модели охраняется техническое решение, относящееся только к устройству. Для полезной модели необходимо соответствие объекта критериям патентоспособности: новизна, промышленная применимость.

В качестве промышленного образца охраняется решение внешнего вида изделия промышленного или кустарно-ремесленного производства. Для промышленного образца необходимо соответствие объекта критериям патентоспособности: новизна и оригинальность.

Таким образом, например изделие, представляющее собой устройство, заключенное в единый корпус с жесткими взаимосвязями, обладающее конструктивными особенностями, отличными от известного уровня техники, может быть запатентовано и в качестве полезной модели и в качестве изобретения и в качестве промышленного образца, например, электрическая зубная щетка или эхолот.

Такие объекты, как химические соединения, составы композиций пищевых, фармацевтических и т.п., системы, представляющие собой множество независимых элементов (самостоятельных устройств), находящихся в связи друг с другом; применение по новому назначению могут быть запатентованы только в качестве изобретения.

Изделия и продукты, отличающиеся только оригинальным внешним видом, при этом не обладающие конструктивными особенностями, могут быть защищены только в качестве промышленного образца.

Срок действия патента на изобретение – 20 лет (с правом продления на 5 лет для изобретений, относящихся к лекарственному средству, пестициду, агрохимикату), на полезную модель -10 лет (без права продления), на промышленный образец – 5 лет с даты подачи заявки, который может быть неоднократно продлен на 5 лет, вплоть до достижения максимального срока 25 лет, при условии своевременной уплаты государственных пошлин.

Несмотря на различия, объем правовой охраны, предоставляемой и патентом на изобретение, и патентом на полезную модель, определяется их формулой. Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на промышленный образец, определяется совокупностью существенных признаков промышленного образца, нашедших отражение на изображениях внешнего вида изделия, содержащихся в патенте на промышленный образец.

Патенты на изобретение, полезную модель и промышленный образец, полученные в России, предоставляют патентную защиту только лишь на территории России. Для того, чтобы защитить изобретение, полезную модель и промышленный образец в других странах необходимо подавать заявки в каждую интересующую заявителя страну или использовать процедуру международного патентования.

Патентная информация как основа инновационной деятельности

В современных рыночных реалиях, когда инновационная деятельность является условием развития как отдельных производственных компании, так и целых отраслей экономики, патентная информация становится тем инструментом, который позволяет новым разработкам, используя в качестве плацдарма уже созданные человечеством технические решения, стать собственно инновациями, дающими реальные конкурентные преимущества.

Актуальность использования патентной информации как совокупности сведений технического характера, раскрытых в опубликованных патентных документах (патентах и патентных заявках), а также в различных научно-технических источниках информации, сложно переоценить. Так, с ее помощью становится возможным определить наиболее перспективные направления научно-технических разработок, своевременно выявить, не будет ли разработанное решение нарушать чужие патенты в случае его вывода на отечественный и зарубежный рынки. Кроме этого, использование патентной информации станет первым шагом для оценки целесообразности и возможности патентования вашего нового технического решения.

Читайте также:
Пропорциональное налогообложение: что это такое, описание и особенности

Давно замечено, что результатом научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), проводимых без должного учета сведений, раскрываемых в источниках патентной информации, при всех временных и финансовых затратах на разработки, как правило, является «создание» уже объективно существующего, а, следовательно, непатентоспособного и, скорее всего, неконкурентоспособного технического решения. Учитывая объемы патентной информации, а это более чем 100 миллионные фонды только патентных публикаций, можно с уверенностью утверждать, что сегодня практически невозможно создать новое техническое решение без выявления и изучения опыта предшественников.

Ведущая роль в определении актуального уровня техники отводится патентно-информационным исследованиям, которые проводятся на основе данных патентного поиска и анализа выявленных патентных документов. При этом, патентная информация – это инструмент, использование которого важно на всех этапах жизненного цикла объектов техники, то есть с момента начала его создания, а именно, постановки задачи для НИОКР и выбора направления разработок, патентования результатов разработок, выведения готового продукта на рынок, и до окончания жизненного цикла объекта техники – его ухода с рынка. В связи с этим, проводить патентные исследования необходимо на постоянной и комплексной основе.

Риски нарушения чужих патентов

Получив патент, вы получаете правовую охрану на созданное вами техническое решение, а, следовательно, исключительное право запрещать другим лицам использовать ваше решение, защищенное патентом. Однако, при производстве и реализации продукции, в которой содержится Ваше техническое решение Вы обязаны считаться с патентами других лиц и учитывать риски нарушения чужих патентных прав.

По данным Роспатента, на 1 июня 2019 года в Российской Федерации действует 258 тысяч 987 патентов на изобретение РФ и 49 тысяч 199 патентов на полезные модели РФ. Добавим к этим цифрам еще более 15 тысяч евразийских патентов, которые действуют на территории государств-участников Евразийской патентной конвенции, в том числе и на территории России. Таким образом, более трехсот тысяч действующих в настоящее время на территории РФ патентов делают риски нарушения чужих патентных прав очень высокими.

Напомним, что при проведении экспертизы заявленного решения на патентоспособность, патентное ведомство не проверяет возможность нарушения действующих патентов третьих лиц при использовании данного решения в готовом изделии. Бремя проверки отсутствия нарушения лежит на лице, которое будет вводить готовую продукцию в гражданский оборот (производить, продавать, и т. д.), и решается эта задача в рамках проведения экспертизы на патентную чистоту, в ходе которой выявляются действующие в стране проверки патенты, которые подвергаются анализу на предмет их использования в проверяемом объекте.

При этом, для многих является открытием тот факт, что более технически сложное решение может быть зависимо от более простого решения, защищенного действующим патентом. Предположим, что у Фирмы-Конкурента есть патент, которым охраняется, например, электродвигатель, охарактеризованный совокупностью элементов А+В+С. Мы, в свою очередь, создали электродвигатель «улучшенной» конструкции, дополнив его элементом D. При условии, что новая совокупность элементов А+В+С+D не известна из уровня техники и неочевидна для специалиста, мы можем получить на эту конструкцию свой патент, который позволит нам запретить всем другим участникам рынка производить и продавать электродвигатели, содержащие совокупность элементов А+В+С+D. Однако, начав производить и продавать нашу продукцию мы будем использовать патент Фирмы-Конкурента.

Возможна и более типичная ситуация, когда вы разработали и запатентовали часть сложного технического объекта. При этом другие части этого объекта могут защищаться патентами третьих лиц, а без этих частей объект в целом работать не будет. Получается ситуация, когда наличие собственного патента не дает гарантии, что вы не будете нарушать чужие патенты при использовании готового изделия, в котором есть и ваше запатентованное решение.

Избежать подобных ситуаций поможет выявление указанных рисков на этапе, предшествующем выводу готового изделия в гражданский оборот в конкретной стране. Инструмент для этого – патентно-информационные исследования в объеме проведения экспертизы на патентную чистоту.

Отметим, что получение вами патентов на дальнейшие развития уже запатентованных технологий может стать козырем в решении проблемы наличия патентов у других лиц, так как мир патентных прав на технологии сегодня чрезвычайно сложен, и выжить в нем, не имея собственных патентов, невозможно. При условии, что ваши собственные патенты действительно защищают дальнейшие развития существующих технологий, они становятся не только инструментом охраны, но и предметом лицензионных соглашений по взаимному предоставлению разрешений использовать существующую технологию при условии встречного разрешения использовать новую, защищенную вашими патентами технологию.

В настоящее время созданы автоматизированные поисковые ресурсы, которые позволяют выявлять требуемую информацию из огромных поисковых массивов. Возможности «умного» поиска позволяют находить не только точные совпадения ключевых слов в запросе и искомых документах, но и учитывать употребления этих слов во всевозможных формах, автоматически «расширяя» запрос, добавляя новые формы ключевых слов, и направляя автоматически скорректированный поисковый запрос в базу данных.

Совершенствование патентно-информационных поисковых систем

В настоящее время созданы автоматизированные поисковые ресурсы, которые позволяют выявлять требуемую информацию из огромных поисковых массивов. Возможности «умного» поиска позволяют находить не только точные совпадения ключевых слов в запросе и искомых документах, но и учитывать употребления этих слов во всевозможных формах, автоматически «расширяя» запрос, добавляя новые формы ключевых слов, и направляя автоматически скорректированный поисковый запрос в базу данных.

Читайте также:
Побитие камнями: что это такое, описание и особенности

На сегодняшний день компании-разработчики поисковых систем адаптировали свои информационные продукты для широкого круга пользователей. Новый вектор развития поисковых инструментов направлен на использование так называемого искусственного интеллекта, в частности, искусственных нейронных сетей, когда самообучающиеся алгоритмы предоставляют результаты, оценивая релевантность выявляемых документов на основе анализа их содержания.

Роль эксперта при проведении поиска

При констатации факта эволюции поисковых систем, с появлением у них возможностей верно воспринимать запрос, написанный естественным языком, и выдавать отсортированные по релевантности результаты в наглядной форме, возникает вопрос – так ли необходим грамотный специалист для проведения патентных поисков? Ответ на этот вопрос получится в какой-то мере парадоксальным: с развитием поисковых инструментов роль эксперта не только не уменьшилась, но даже возросла.

Во-первых, использование современных поисковых ресурсов, с заложенными в них сложными алгоритмами, давая быстрые результаты, не позволяет получить на выходе готовые ответы на поставленные перед поиском вопросы, а предлагает лишь документы, которые нужно критически оценить, правильно интерпретировать, и учесть множество дополнительных факторов.

Во-вторых, эффективно использовать весь заложенный в современные ресурсы поисковый инструментарий способен только эксперт, обладающий как соответствующими знаниями, так и опытом, а, следовательно, навыками, которые будут играть решающее значение.

И наконец, в-третьих, обратной стороной «умного» поискового алгоритма, учитывающего морфологию и возможные синонимы ключевых слов, является увеличение массива выявляемых документов, грамотно разобраться в котором способен только специалист.

Патентный ландшафт – ответ на все вопросы?

Одним из инструментов, отчасти решающим задачи представления результатов поиска в виде, понятном широкому кругу пользователей без погружения в детали выявленных патентных документов, стали так называемые «патентные ландшафты», которые представляют собой автоматически сгенерированные статистические данные в виде графиков и диаграмм.

Эти данные позволяют оценить, например, динамику патентования по различным областям техники, направления и юрисдикции патентования компании-конкурента, связи портфелей патентов тех или иных компаний, и некоторые другие задачи. Визуализация результатов поиска может быть полезна прежде всего нетехническим специалистам, таким как маркетологи или менеджеры самых разных уровней.

По сути, использование патентных ландшафтов – это попытка «подняться над проблемой» и посмотреть на ситуацию в целом, без углубления в техническую суть выявленных решений. Безусловно, такой подход не может претендовать на роль исчерпывающего источника информации об исследуемой в рамках поиска теме, а иногда, в случае использования ландшафтов в качестве основного источника данных, и вовсе может подтолкнуть к некорректным выводам.

Источники патентной информации

Национальные и региональные патентные ведомства, а также Всемирная организация интеллектуальной собственности (ВОИС), предоставляют доступ к патентным публикациям через свои базы данных.

Помимо патентных ведомств, существуют и коммерческие поисковые ресурсы, которые формируют и систематизируют собственные патентные базы данных, предоставляя к ним доступ на платной основе. Наполнение баз данных коммерческих ресурсов происходит на основе информации, полученной из патентных ведомств, но, в отличие от последних, в них предоставляются расширенные возможности для поиска и анализа результатов.

Среди коммерческих поисковых ресурсов можно назвать такие системы, как Orbit (разработчик – Questel), Patbase (MineSoft), Derwent (Clarivate Analytics), LexisNexis и другие.

Особенности проведения патентного поиска

Проведение патентно-информационных исследований вне зависимости от конкретного круга поставленных задач, упирается в главный вопрос – найти всю совокупность релевантных патентных публикаций, на базе которых будет производится соответствующий задачам анализ.

Существует несколько важных для патентного поиска инструментов. Первый из них, это созданная по мере роста объема патентной информации, классификационная система объектов техники –международная патентная классификация (МПК). МПК делит всю область техники на 8 разделов (от латинской А до H) и далее от общего к частному – на классы, подклассы, группы и подгруппы, формируя тем самым классификационный индекс, под которым «скрывается» конкретное техническое решение. Сегодня, когда объем только патентных публикаций превышает 3 миллиона публикаций в год, невозможно представить проведение поиска в патентных базах данных без подобного классификационного критерия, который укладывает каждое техническое решение на свою «полку».

Дополнительным, и не менее важным поисковым инструментом является поиск по ключевым словам. Отобранные для поиска ключевые слова должны наиболее полно характеризовать искомый объект поиска и конкретные признаки выявляемых в патентных базах данных технических решений.

Наиболее типична ситуация, когда перед нами, как, скажем, разработчиками, стоит задача проверки известности из уровня техники разрабатываемых нами решений. В связи с тем, что в данном случае нас интересует «уровень техники», то есть известные в мире решения в конкретной области техники, мы можем воспользоваться наиболее наполненным источником, предоставляющим бесплатный доступ к поиску – поисковым ресурсом Европейского патентного ведомства – esp@cenet, доступным по адресу: https://worldwide.espacenet.com/. Далее, выбираем «Advanced search», чтобы получить возможность искать с помощью ключевых слов по опубликованным рефератам, а также по индексам МПК.

При выборе ключевых слов для поиска важно учитывать вероятность наличия ряда синонимичных терминов, соответствующих оригинальному искомому ключевому слову. Отобранные ключевые слова мы вносим их в графу «title or abstract», которая позволяет искать по названию и реферату патентных документов. В результате обработки запроса система выдаст список документов, в которых встречаются эти слова.

Читайте также:
Профессиональный союз: что это такое, описание и особенности

Задачи охвата всей искомой области техники и выявления наиболее релевантных публикаций, требуют направления в поисковую систему, как правило, нескольких или множества последовательных запросов, комбинируя различные варианты ключевых слов, в том числе и с использованием поиска по соответствующему индексу МПК, внеся его в графу «IPC».

Количество выявляемых документов может быть очень большим, в связи с чем возникает необходимость вводить поисковые ограничения, комбинируя в одном запросе ключевые слова, индексы МПК и, например, диапазон дат публикаций. Все выявляемые в ходе поиска документы мы изучаем и оцениваем в соответствии с заданием. В случае необходимости проведения поиска по патентным публикациям РФ, мы обращаемся к сайту Российского патентного ведомства: http://new.fips.ru/

Пошагово двигаемся к поисковым базам данных: выбираем раздел «Поиск», затем «Поисковая система» и «Перейти к поиску». Далее необходимо будет выбрать базы данных для поиска, например, рефераты изобретений, заявки на изобретения и формулы полезных моделей. Интерфейс для поиска во многом схож с интерфейсом поисковых ресурсов других патентных ведомств. В частности, есть возможность проводить поиск по комбинации полей с использованием ключевых слов, классов МПК и других параметров.

К сожалению, для проведения поиска в рамках экспертизы на патентную чистоту в отношении РФ, использования «бесплатных» баз Роспатента будет недостаточным, в связи с чем, необходимо заключить договор с патентным ведомством РФ на предоставление платного доступа к расширенному перечню баз данных, в том числе, к полнотекстовой базе данных российских изобретений. В противном случае, не будет обеспечено важнейшее требование Регламента поиска на патентную чистоту – выявление релевантных публикаций для дальнейшего анализа среди всех действующих в РФ патентных документов. Это же условие нужно учитывать, помня о необходимости проведения поиска также и по евразийским патентам, действующим в РФ (поисковая база eapatis доступна на сайте ЕАПВ – https://www.eapo.org/ru/).

В заключение

Важно отметить, что базовые навыки поиска патентной информации совершенно необходимы каждому, кто занимается организацией инновационного производства или непосредственно разрабатывает новые технические решения.

Что такое налоговая оговорка в договоре

  • Налоговая оговорка в договоре – что это?
  • Налоговые оговорки в договорах – примеры
    • Косвенные налоги
    • Возникновение обязанностей налогового агента
    • Гарантия соблюдения законодательства РФ
    • Возмещение потерь по налогам, сборам, штрафам и пеням
  • Можно ли не включать налоговую оговорку в текст договора?
  • Итоги

Налоговая оговорка в договоре – что это?

Чтобы представить примерные формулировки налоговых оговорок, для начала разберемся с самим термином.

Налоговая оговорка — это условия гражданско-правового договора, определяющие порядок уплаты налогов и сборов сторонами, а также прочие сопутствующие условия. Оговорка раскрывает порядок действий, права и обязанности сторон в части уплаты налогов, которые возникают в ходе проведения сделки.

Основное требование для налоговой оговорки: она не должна противоречить нормам действующего российского законодательства, как федерального, так и регионального или местного. Если в тексте договора появятся условия, идущие в разрез с положениями, например, Налогового кодекса, то такие условия признаются ничтожными и никаких юридических последствий не несут.

Отметим, что налоговые оговорки могут появиться в договоре, заключенном не только между российскими партнерами. Они характерны и для международных контрактов. Тогда стороны должны учитывать положения законодательных актов всех стран, резидентами которых являются стороны договорных отношений, а также соглашений об избежании двойного налогообложения, существующих в настоящее время.

В том, насколько правомерно включение налоговой оговорки в текст договора, разбирались эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальной консультации. Для ее просмотра оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Налоговые оговорки в договорах – примеры

Формулировка налоговой оговорки не закреплена жесткими рамками, поэтому является произвольной. Текст будет зависеть от различных обстоятельств:

  • какой договор заключается;
  • кто является участником сделки;
  • какие налоги участники уплачивают по своему режиму налогообложения и т. д.

Например, налоговая оговорка в договоре подряда, заключаемом между организацией и физическим лицом, будет касаться порядка уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении выплачиваемого вознаграждения. А налоговая оговорка в договоре поставки или оказания услуг между юридическими лицами обязательно затронет НДС, возникающий при операциях реализации товаров, работ, услуг.

Приведем варианты формулировок налоговой оговорки для часто встречающихся ситуаций.

Косвенные налоги

Операции по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг зачастую сопровождаются начислением НДС, особенно когда одной из сторон является юридической лицо или физлицо в специальном статусе предпринимателя. НДС включается в стоимость товара (работ, услуг). Поэтому оговорка по НДС достаточно популярна, ведь покупатель должен знать, сколько он заплатит за товар продавцу. Образец налоговой оговорки в договоре касаемо НДС можно сформулировать следующим образом:

Стоимость поставляемой продукции по настоящему договору составляет 1 200 000,00 (один миллион рублей 00 копеек) рублей, в том числе НДС 200 000,00 (двести тысяч рублей 00 копеек) рублей».

И даже когда НДС отсутствует, оговорку желательно включить в текст, например, так:

Стоимость транспортных услуг по маршруту Москва — Нижний Новгород составляет 45 000,00 (сорок пять тысяч) рублей, НДС не облагается.

Необходимо это для того, чтобы покупатель знал, что поставщик товаров, работ, услуг плательщиком НДС не является (либо освобожден от этой обязанности) и в связи с этим вычет по НДС заявить не удастся.

Читайте также:
Объект правоотношений: что это такое, описание и особенности

Что касается акцизов, то налоговая оговорка по ним появится, только если намечается поставка подакцизных товаров. Во всех остальных случаях можно обойтись без нее.

Возникновение обязанностей налогового агента

В случаях, когда одна сторона выступает налоговым агентом по какому-нибудь налогу у другой стороны, оговорка будет крайне важна для договорных отношений. С ее помощью следует зафиксировать величину налога, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом за счет средств налогоплательщика-продавца (исполнителя).

Типичная ситуация — привлечение к выполнению работ физического лица, не имеющего предпринимательского статуса. Образец налоговой оговорки в договоре подряда может принять такой вид:

С вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по настоящему договору, заказчик в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц. Перечисление удержанной суммы налога должно производиться в порядке и сроки, установленные ст. 226 НК РФ.

О том, как налоговому агенту рассчитать НДС, подскажет готовое решение от К+. Воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Гарантия соблюдения законодательства РФ

Не лишним будет прописать в договоре гарантии сторон сделки по соблюдению ими положений законодательства РФ в части:

  • уплаты налогов и сборов;
  • исполнения требований по ведению учета (налогового и бухгалтерского) и сдаче отчетности в контролирующие органы;
  • наличия необходимых для проведения сделки разрешений, лицензий, сертификатов.

При этом налоговую оговорку можно сформулировать следующим способом:

Стороны, заключившие настоящий договор, гарантируют, что на момент его заключения, а также в течение всего срока действия, вплоть до исполнения предусмотренных договором обязательств, они должны:

  • в полном объеме уплачивать налоги, сборы и страховые взносы в установленные законодательством РФ сроки;
  • вести налоговый учет, составлять налоговую отчетность и своевременно представлять ее в налоговые органы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
  • вести бухгалтерский учет, формировать и представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством РФ и положениями по бухгалтерскому учету.

Но нельзя полностью исключать возможность, что кто-то из партнеров не нарушит установленные гарантии, даже заручившись подписями в договоре. Что же делать в таком случае?

Возмещение потерь по налогам, сборам, штрафам и пеням

При желании можно включить в договор условия, касающиеся возмещения потерь по налогам и взносам на случай, если одна из сторон нарушит гарантии по соблюдению законодательства РФ или же попросту не исполнит свои договорные обязательства надлежащим образом. Примерный образец налоговой оговорки в договоре поставки выглядит так:

Поставщик обязан возместить Покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные Покупателю налоговым органом, если доначисления стали следствием одной из указанных причин:

  • нарушение гарантий о соблюдении сторонами требований законодательства в части уплаты налогов, сборов и страховых взносов, составления и сдачи налоговой отчетности, формирования и представления бухгалтерской отчетности — п. 9 настоящего Договора;
  • ненадлежащее (несвоевременное) оформление Поставщикомсчетов-фактури иных первичных учетных документов при исполнении настоящего договора либо их несвоевременная передача в адрес Покупателя;
  • неотражение или несвоевременное отражение Поставщиком счетов-фактур, выставленных в адрес Покупателя, в декларации по НДС.

Поставщик обязан возместить Покупателю указанные потери в течение 45 календарных дней с момента предъявления Покупателем претензии.

Можно ли не включать налоговую оговорку в текст договора?

Наличие налоговой оговорки не является обязательным, стороны сами определяют ее необходимость в договоре. Хотя в том или ином виде налоговая оговорка все равно будет присутствовать в тексте.

Особое внимание следует обратить на оговорки, касающиеся возмещения одной стороной договора налоговых потерь, связанных с неисполнением обязательств по договору или несоблюдением требований законодательных актов. Это прежде всего касается НДС. На практике часто возникают ситуации, когда независимо от формулировок подобные оговорки не срабатывают и недобросовестные партнеры отказываются возмещать налоговые потери контрагентов. Нужно признать, что и суды не всегда поддерживают пострадавшую сторону даже при наличии специальной оговорки. Поэтому не нужно полностью полагаться на честность партнера и его подпись в договоре. Если есть возможность, то лучше проверить добросовестность контрагента самостоятельно, законными методами, чтобы впоследствии не кусать локти, например, из-за несостоявшегося налогового вычета.

Итоги

Мы постарались привести самые разнообразные варианты налоговой оговорки в договоре образца 2021 года. Конкретная формулировка зависит от типа договора, участников договорных отношений, вида налогов и пр. Надеемся, что, воспользовавшись предложенными подсказками, наши читатели смогут корректно сформулировать налоговую оговорку для включения ее в текст договора. В любом случае необходимо руководствоваться нормами действующего законодательства, нельзя допускать никаких противоречий, иначе условия договора будут являться ничтожными.

Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль

Налоговая оговорка – условие в договоре, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Такое определение налоговой оговорки дают экономические словари.

В российском налоговом праве этот термин получил еще как минимуму два значения, об одном из них и пойдет речь в данной статье.

Налоговая оговорка в том смысле, который нас интересует, представляет собой не столько гарантию уплаты налога всеми сторонами сделки, сколько перенесение или возложение обязанности по уплате налога за счет одной из сторон, а именно делегирование организацией (или ИП) своей обязанности по уплате налога на своего контрагента.

Читайте также:
Пожарная безопасность: что это такое, описание и особенности

Чаще всего подобная схема возникает у налоговых агентов, что может быть связано с нежеланием и непониманием организацией обязанности по уплате налога за своего контрагента и кажется, что совершенно справедливо можно перенести эту обязанность на самого партнера, если внести в договор настолько необходимый пункт.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту «НК РФ») возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ). Можно сказать, что налоговые агенты являются посредниками между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Рассмотрим правомерность использования налоговых оговорок в заключаемых хозяйственных договорах на примере трех федеральных налогов, уплачиваемых почти всеми компаниями: НДФЛ, НДС и налога на прибыль.

Общее правило гласит, что налоговый агент и налогоплательщик не вправе включать в договоры условия о налоговых оговорках, а именно возлагать на сторону обязанность по уплате налога, если в силу закона эта обязанность лежит на другой стороне.

Подобное распределение уплаты налога, является недействительным, и не влечет за собой никаких правовых последствий, как положение, нарушающее требование закона (ст. 168 ГК РФ).

Сразу оговоримся, что на весь договор положения ст. 168 ГК РФ о ничтожности сделки, в данном случае, не распространяется, договор в оставшейся части остается действительным.

Общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая порядок уплаты налога, установлены глава 23 НК РФ. Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и (или) налогового агента.

Статья 226 НК РФ устанавливает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ: (п.1 ст. 226 НК РФ) – российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную надлежащим образом. Указанные лица являются налоговыми агентами.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации, в штате которых состоят работники. При выплате им заработной платы или иного дохода, например по гражданско-правовым договорам оказания услуг (выполнения работ), организация должна исчислить, удержать из полученных физическими лицами доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет РФ.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса) (Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2018 N 310-КГ16-13086 по делу N А36-3766/2015).

Иными словами, налоговая оговорка о том, что налоговый агент уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, ничтожна (п.9 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2016 N 03-04-05/49495). Именно поэтому, необходимо точно соблюдать сроки исчисления и уплаты налога, налог, уплаченный с указанным нарушением, уплаченным не считается (Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).

В этом случае, налоговому агенту необходимо будет уплатить НДФЛ еще раз, а сумму налога, уплаченную за счет собственных средств можно будет вернуть, зачесть в счет оплаты налоговой задолженности или учесть в счет будущих платежей по федеральным налогам в установленном НК РФ порядке (ст. 78 НК РФ.)

Второй возможный вид налоговой оговорки по НФДЛ, это ситуация, когда налоговый агент перекладывает обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо, с которым заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) путем включения в него подобного рода условий.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Некоторые налоговые агенты толкуют эту норма слишком буквально и спокойно указывают в договоре, что исчисление и уплата НДФЛ производится налогоплательщиком самостоятельно, полагая, что этого достаточно для освобождения от обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ.

04 сентября 2018 года Минфин России еще раз в своем письме № 03-04-05/63015, разъяснил, что в соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ, именно налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НФДЛ.

За неисполнение обязанности налогового агента, организация сможет быть привлечена к ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:

Вывод 1: уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доходы налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Вывод 2: условия гражданско-правового договора, возлагающие обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на самого налогоплательщика, если в силу закона эта обязанность лежит на налоговом агенте, будут являться ничтожными.

Читайте также:
Описание личности: что это такое, описание и особенности

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, уплачиваемым продавцом при реализации товара (услуги). Формируя цену, продавец «добавляет» к стоимости товара сумму НДС, исчисленную исходя из ставок налога (ст. 164 НК РФ).

Пункт 1 статьи 143 НК РФ довольно точно определяет круг плательщиков данного налога, ими являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Казалось бы, вопросов возникать не должно, но предприниматели, не ищут легких путей и в стремлении преумножить свою прибыль, изобретают в процессе работы все новые и новые схемы оптимизации налогообложения.

Речь идет о сделках, например купли-продажи, когда покупателем товаров (работ, услуг) является российская организация, а продавцом – иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) (НК РФ также определяет и иные ситуации, когда у российской организации возникают обязанности налогового агента, но в данной статье вид сделки значения не имеет).

При заключении указанных договоров, у российской организации возникают обязанности налогового агента по НДС. Это означает, что организация должна удержать НДС из денежных средств, которые перечисляются иностранному продавцу и перечислить налог в бюджет. Сумма НДС определяется путем умножения налоговой базы и налоговой ставки.

Вывод: Нормы ст. 161 НК РФ являются императивными и не могут быть изменены по желанию сторон. Таким образом, и в случае исполнения обязанности налогового агента по НДС, в договор нельзя внести налоговую оговорку, которая бы позволила перенести обязанность по уплате НДС на контрагента, обязанность налогового агента должна быть исполнена тем, на кого эта обязанность возложена законом.

Следующая налоговая оговорка по НДС, необходимость в которой может возникнуть при совершении сделки, это налоговая оговорка по возможности распределять риск изменения налоговой квалификации сделки.

До 2014 года судебная практика складывалась таким образом, что если в договоре не указано, что цена не включает (включает) сумму НДС, то сумма налога начислялась сверху цены товара (услуги). То есть доход продавца в этом случае оставался без изменений, а сумма, уплачиваемая покупателем, увеличивалась.

На сегодняшний день судебная практика такова, что если в договоре не указано и из иных обстоятельств не следует, что цена не включает сумму налога, предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

Согласно п. 17 указанного Постановления, по смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

Вывод: применение налоговой оговорки, относительно способа определения включения (не включения) НДС в цену товара, то есть либо начисления этой суммы сверху цены, либо включения НДС в цену товара, правомерно, что подтверждается мнением судов. Это справедливо, поскольку формирование цены относится к компетенции сторон и на изменение субъекта обязанности по уплате налога не влияет.

На практике встречаются случаи, когда стороны при заключении договора на этапе формирования цены, распределяют сумму НДС, подлежащую уплате в цене договора. Это так называемый механизм «скрытой» компенсации, что вполне допускает гражданский кодекс, поскольку условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 421 ГК РФ).

Налог на прибыль

В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, а, как и ранее, плательщик – налоговый агент.

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Статьей 247 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются доходы, полученные от источников в РФ, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

В соответствии со ст. 310 НК РФ, налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается именно российской организацией (иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство), выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов.

Обратите внимание, что приведенная нами норма является императивной, то есть не подлежащей изменению.

На практике, некоторые налогоплательщики, не желающие обременять себя уплатой налога за контрагента, полагают, что если в договоре сделать оговорку о том, что обязанность по уплате налога на прибыль возникает у покупателя – иностранной организации, то в силу договора покупатель будет обязан уплатить налог, а поставщику российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя.

Читайте также:
Правовое ограничение: что это такое, описание и особенности

Согласно ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента.

Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности (контрагента), если в отношении него компания является налоговым агентом, невозможно.

За невыполнение обязанности по перечислению налога, налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, штраф 20% от суммы налога, которая не удержана и (или) не перечислена в бюджет.

Если возможности удержать налог на прибыль у компании не было, то привлечь ее к ответственности нельзя (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), при этом возложение обязанности налогового агента в силу договора, основанием для не исполнения обязанности не является.

Контрагент иностранец привлекаться к ответственности по указанной статье не будет, поскольку на него не может быть возложена ответственность за действия либо бездействие других налогоплательщиков (налоговых агентов).

В заключение отметим, что рассмотренные нами случаи включения в договор налоговых оговорок наиболее часто встречающиеся, это связано с тем, что мало найдется компаний на территории РФ, которые бы не являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие специальные режимы налогообложения).

Но, как бы ни хотелось бизнесменам хоть немного изменить установленный НК РФ порядок исчисления и уплаты того или иного налога, делать этого категорически нельзя под страхом существующих санкций (ст. 123 НК РФ), размеры взысканий по которым могут быть вполне ощутимы для бизнеса.

Налоговая оговорка в договоре: когда доначисленные налоги заплатит контрагент

Даже не имеющий умысла на уклонение от уплаты налогов налогоплательщик не застрахован от предъявления к нему налоговых претензий, если налоговые органы посчитают поставщика «технической компанией». Доначисления по налогам могут «прилететь» добросовестным покупателям.

Защищать интересы налогоплательщиков в таких ситуациях ФНС России предлагает посредством налоговой оговорки в договоре, предусматривающей возмещение имущественных потерь и убытков от неправомерных действий контрагентов (Письмо от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@- далее Письмо ФНС). Разберемся насколько эффективны подобные оговорки и какие риски влечет их использование.

Соглашение о возмещении потерь или заверения об обстоятельствах в договоре

Видимо, по мнению ФНС России, проводимая ею пропаганда активного использования налоговых оговорок должна понизить градус общего неприятия подхода «плати налоги за контрагента». Что понимается под «налоговой оговоркой»?

На практике условие договора о компенсации одной стороной другой сумм налогов, пеней и штрафов, уплаченных из-за предъявленных налоговым органом претензий, формулируются на основании статьи 406.1 «Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств» и статьи 431.2 «Заверения об обстоятельствах» Гражданского кодекса Российской Федерации.

В первом случае (ст. 406.1 «Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств» ГК РФ) стороны определяют обстоятельства, при которых могут возникнуть имущественные потери одной из сторон, и обязанность другой стороны эти потери компенсировать. Причем такая обязанность может быть и не связана с нарушением основного обязательства. Теоретически достаточным основанием для возмещения потерь стороны вправе определить даже неоформленные актом налоговой проверки или решением инспекции сомнения налогового органа в правомерности учета конкретной хозяйственной операции. Такие сомнения могут быть выражены, например, в уведомлении налогового органа о выявленных им «разрывах» в исчислении НДС по цепочке поставщиков, и предложении произвести самостоятельную корректировку налоговых обязательств, в частности, «снять» вычеты по НДС и расходы по контрагенту, с которым у налогоплательщика заключен договор с налоговой оговоркой.

Во втором случае (431.2 «Заверения об обстоятельствах» ГК РФ) стороны могут дать заверения об обстоятельствах, имеющих значение для реализации права на учет расходов и применение налоговых вычетов, например, заверения об обязательном учете полученной выручки и НДС в бухгалтерском и налоговом учете, исчислении и уплате налогов в бюджет в полном объеме, оформлении первичных документов, счетов-фактур в соответствии с требованиями действующего законодательства. В случае недостоверности таких обстоятельств у заверителя возникает обязанность возместить другой стороне ее убытки в виде доплаченных налогов, пеней и штрафов. Однако в отличие от возмещения имущественных потерь между полученным убытком и недостоверным заверением должна быть доказанная прямая связь.

Можно заметить, что оговорка о возмещении потерь лучше защищает покупателя, поэтому чаще используется, когда потенциальный поставщик ради заключения сделки готов поступаться своими интересами даже в случае не вполне обоснованных налоговых претензий к нему или его контрагенту.

Заверение же об обстоятельствах существенно повышает требования к покупателю в смысле принятия им мер по оспариванию претензий налогового органа, так как причинно-следственная связь между заверениями поставщика и возникшей у покупателя недоимкой будет неочевидна без решения инспекции о доначислении налогов по основаниям, связанным с фигурой поставщика или его поведением как налогоплательщика. Критически оцениваться при этом может и необращение покупателя к поставщику с целью получения доказательств, опровергающих утверждение налогового органа о недостоверности тех обстоятельств, о которых было дано заверение.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: