Плата за пользование лесным фондом

Система платежей при пользовании недрами

Система платежей в сфере недропользования

В соответствии со ст. 39 закона РФ от 21.02.1992 г. № 2395-1 “О недрах” система платежей в сфере недропользования, она состоит:

  • Из разовых платежей за пользование недрами, при определённых условиях, которые заранее оговорены в лицензии.
  • Из регулярных платежей за пользование недрами.
  • Из платы за геологическую информацию о недрах.
  • Из сборов, которые необходимо оплатить за участие в конкурсе или аукционе.
  • Из сбора за выдачу лицензии.

Разовые платежи за недропользование производятся теми, кто получил права или лицензию на их использование при наступлении конкретных событий, которые указаны в лицензии.

Минимальные или стартовые размеры разовых платежей за недропользование установлены в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых, которые рассчитываются на основе среднегодовой проектной мощности добывающей организации.

Итоговые размеры подобных платежей определяются на основе конкурса или аукциона, после чего фиксируются в лицензии на недропользование. Уплата разовых платежей осуществляется в соответствии с порядком, который установлен в лицензии на использование недр.

Взимание регулярных платежей осуществляется за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, а также их разведку и прочие манипуляции.

Примечательно, что регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр раздельно по каждому виду работ.

Плата за геологическую информацию о недрах с добывающих предприятий, которые используют геологическую информацию о недрах, полученную в результате государственного геологического изучения недр, происходит на основании постановления правительства РФ от 25.01.2002 г. № 57.

Минимальная оплата за геологическую информацию о недрах составляет 10 000 руб.

Сбор за участие в конкурсе или аукционе за право получения лицензии на использование недр определён ст. 42 Закона “О недрах”. Важно знать, что сбор за участие в конкурсе вносится всеми его участниками и представляет собой наиболее значимое условие при регистрации заявки. Сумма данного сбора устанавливается на основе стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение результатов конкурса или аукциона, а также на оплату труда экспертов, которые были привлечены к данному мероприятию. Выдача лицензии за пользование недрами осуществляется после оплаты сбора, который предусмотрен конкурсом. Сумма данного сбора устанавливается на основе стоимости всех затрат на подготовку, оформление и регистрацию данные лицензии.

Платежи за пользование лесным фондом

В соответствии со ст. 103 лесного кодекса РФ определено два вида платежей за пользование лесным фондом:

  • Лесные подати.
  • Арендная плата.

Лесные подачи осуществляется при краткосрочном пользование участками лесного фонда, в то время как, арендная плата взимается, когда участки лесного фонда передаются в аренду на срок до 99 лет с целью одного или нескольких видов лесопользования.

Порядок взимания лесных податей определён ст. 104 Лесного кодекса РФ и взимаются они за следующий перечень видов пользования лесными ресурсами:

  • Заготовка древесины.
  • Заготовка живицы.
  • Заготовка второстепенных лесных ресурсов, к которым относятся пни, кора и т.п.
  • Побочное лесопользование. Здесь подразумевается сенокошение, выпас скота, сбор ягод, а также заготовка соков деревьев.
  • Пользование участками лесного фонда с целью ведения охотничьего хозяйства.
  • Пользование участками лесного фонда с целью проведения научно-исследовательской деятельности.
  • Пользование участками лесного фонда в туристических спортивных и культурных оздоровительных целях.

В качестве плательщиков лесных податей выступают все пользователи лесным фондом, здесь подразумеваются юридические и физические лица, кроме арендаторов. Установление ставок лесных податей осуществляется за единицу лесного ресурса или прописано в ст. 103 Лесного кодекса РФ.

Платежом в составе лесных податей является плата за древесину, которая отпускается на корню. В данной ситуации объектом обложения является непосредственно объём древесины, который заготавливается пользователем в плотных кубометрах.

Конкретные ставки лесных податей не должны быть меньше, чем минимальные ставки, установленные органами государственной власти субъектов РФ.

Владельцы лесного фонда обязаны самостоятельно рассчитывать сумму платы за древесину, которая отпускается на корню, в соответствии с установленными ставками и объёмами древесины в плотных кубометрах, определяемых в ходе оценки леса. Выплаты фиксируется в двух документах: 1. Ведомость материально денежной оценки лесосеки. 2. Лесорубочный билет.

Для лесопользователей, заготавливающих древесину в больших объемах, установлены восемь сроков уплаты податей: 15 февраля – 15%, 15 марта – 15%, 15 апреля – 10%, 15 июня – 10%, 15 июля – 10%, 15 сентября – 15%, 15 ноября – 15%, 15 декабря – 15%. Мелкий отпуск леса (до 500 м3) производится по ордерам. В этом случае плата вносится полностью при получении ордера.

Обязаны вносить арендную плату при аренде участков лесного фонда, в соответствии со ст. 105 Лесного кодекса РФ определяется её размер, порядок, а также условия и сроки внесения арендной платы на основании договора аренды участка лесного фонда.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

В налоговом кодексе РФ определены объёмы сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, которые установлены взимать с 1.01.2004 г.

В качестве плательщиков вышеуказанных сборов выступают организации и физические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые получили в установленном порядке лицензии на пользование объектами животного мира или лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсах во внутренних водах, территориальном море, континентальном шельфе РФ и исключительной экономической зоне РФ. Кроме того, таковыми местами определены Азовское, Каспийское, Баренцево моря, а также район архипелага Шпицберген.

Объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов считаются объектами обложения данных сборов. Изъятие объектов обложения из среды обитания позволено исключительно на основании прав соответствующих лицензий.

Ст. 333.3 НК РФ ставки сборов, в том числе перечень объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Ставки установлены в рублях за одно животное, тоже самое с морскими млекопитающими и другими объектами водных биологических ресурсов.

При получении лицензии за пользование объектами животного мира необходимо платить сборы в соответствии с установленными ставками. Для плательщиков сборов за пользование водными биологическими объектами установлена сумма сбора в качестве разового и регулярного взносов. 10% составляет сумма разового взноса, которая определена в виде доли исчисленной суммы сбора. Оплата разового взноса производится при получении лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, которая представляет собой разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, должна быть уплачена равными долями в форме регулярных взносов на протяжении всего периода действия конкретной лицензии.

Читайте также:
Лицензируемый вид деятельности: что это значит

§ 6. Платежи за пользование лесным фондом

Общая характеристика. Статья 103 ЛК РФ устанавливает два вида платежей за пользование лесным фондом: лесные подати и арендную плату. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, а арендная плата — когда участки лесного фонда передаются в аренду.

Принцип определения размеров платежей состоит в следующем. Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования — за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей.

Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ. Такие ставки были утверждены постановлением Правительства РФ от 30 июля 1999 г. № 867 «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню»*. Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, применяются при отпуске древесины в порядке рубок главного пользования и прочих рубок. В случае заготовки древесины в порядке рубок промежуточного пользования минимальные ставки уменьшаются. Так, при прореживании и выборочных санитарных рубках они уменьшаются на 50%, а при других рубках промежуточного пользования — на 30%.

* СЗ РФ. 1999. № 32. Ст. 4090.

Минимальная ставка включает в себя налог на земли лесного фонда, который составляет 5% размера минимальной ставки.

Ставки дифференцированы по основным и неосновным лесным породам, лесотаксовым районам и лесотаксовым поясам, по группам лесных пород, деловой и дровяной древесине, а также в зависимости от расстояния вывозки, т.е. по лесотаксовым разрядам.

Вся территория Российской Федерации распределяется по лесотаксовым районам и лесотаксовым поясам. Участок леса переводится из одного лесотаксового района или лесотаксового пояса в другой Правительством РФ по представлению Минприроды России, согласованному с Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития и торговли РФ.

Распределение лесов по лесотаксовым разрядам может быть изменено в случаях запрещения соответствующими органами сплава древесины по рекам, отнесенным в соответствии с материалами лесоустройства к сплавным; закрытия или открытия в установленном порядке железнодорожных станций или разъездов для погрузки древесины; изменения местонахождения погрузочных пунктов в связи с постройкой новых железных дорог, входящих в общую сеть железных дорог России; выявления нарушений порядка распределения лесов по лесотаксовым разрядам.

Леса распределяются по лесотаксовым разрядам органами исполнительной власти субъектов РФ по представлению органов управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах Федерации.

Лесной кодекс РФ закрепляет правило, согласно которому платными являются виды лесопользования, для которых требуется оформление в установленном порядке. Существуют следующие исключения из этого правила.

В соответствии с ч. 6 и 7 ст. 103 ЛК РФ не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках промежуточного пользования, проводимых арендатором, осуществляющим рубки главного пользования на арендованном участке. Кроме того, лица, внесшие платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа управления лесным хозяйством освобождаются от внесения платы за землю.

Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством при рубках промежуточного пользования, других лесохозяйственных работах, лесоустройстве, научно-исследовательских и проектных работах для нужд лесного хозяйства, а также при заготовке лесхозами второстепенных лесных ресурсов и побочном лесопользовании (ч. 3 ст. 104 ЛК).

Согласно ст. 107 ЛК от платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд освобождаются участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; пенсионеры, проживающие в сельской местности; лица, пострадавшие от стихийных бедствий; вынужденные переселенцы; крестьянские (фермерские) хозяйства; представители коренных малочисленных народов.

Граждане имеют право бесплатно находиться на территории лесного фонда и лесов, не входящих в лесной фонд, собирать для собственных нужд дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, другие пищевые лесные ресурсы, лекарственные растения и техническое сырье, участвовать в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных мероприятиях, а также охотиться (ст. 86 ЛК).

Лесные подати. Порядок взимания лесных податей урегулирован в ст. 104 ЛК РФ, согласно которой лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в субъектах Федерации или определяются по результатам лесных аукционов. Например, в Московской области действует Закон от 30 ноября 1998 г. № 55/98-03 «О внесении изменений и дополнений в Закон Московской области «О лесных податях, взимаемых за древесину, отпускаемую на корню в Московской области»*.

* Вестник Московской областной Думы. 1998. № 12.

Письмом Госналогслужбы РФ, Минфина РФ и Федеральной службы лесного хозяйства РФ от 14 декабря 1993 г. № НП-4-02/199н, 148,7 утверждены «Основные положения о порядке и условиях взимания лесных податей»*. Лесные подати взимаются со всех пользователей лесным фондом, за исключением арендаторов.

Эти платежи представляют собой плату, взимаемую за древесину, отпускаемую на корню; заготовку живицы, второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и за другие виды побочных лесных пользований; пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства; пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях. В состав лесных податей входит и плата за пользование землями лесного фонда.

Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей, части объема добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции, выполнения работ или предоставления услуг.

Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в зависимости от объемов предоставленных в пользование ресурсов и иных условий. Действует Инструкция Госналогслужбы РФ от 19 апреля 1994 г. № 25 «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» (с изм. от 8 мая 1996 г.)*.

Читайте также:
Собственник имущества юридического лица

* РВ. 1994. 24 мая. № 93; 1996. 5 июня. № 103.

Минимальные ставки лесных податей используются при организации лесных торгов, конкурсов, аукционов, при передаче участков лесного фонда в аренду и в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ и законодательством субъектов Федерации.

Районные (городские) органы местного самоуправления могут предоставлять лесопользователям скидки по отношению к минимальным ставкам лесных податей на отдельных участках лесного фонда вследствие необычно низкой эффективности лесопользования на них, например при разработке горельников, ветровальной, снего- и буреломной древесины и т.п. Лесные подати поступают в бюджеты районов, на территориях которых осуществляется лесопользование.

Арендная плата. При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда (ст. 105 ЛК).

В соответствии с Положением об аренде участков лесного фонда, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 марта 1998 г. № 345*, размер арендной платы устанавливается по соглашению сторон с учетом вида лесопользования, размера участка, годового размера лесопользования на арендуемом участке лесного фонда и действующих ставок лесных податей за данный вид лесопользования.

* СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1585.

При заготовке древесины в порядке рубок главного пользования арендная плата не может быть меньше размера, исчисленного по минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню. Арендная плата взимается исходя из ежегодного размера отпуска древесины (живицы) на участке лесного фонда, переданном в аренду.

В начальный период освоения участка лесного фонда для заготовки древесины (период создания и развития производственных мощностей) размер арендной платы устанавливается в соответствии с объемами заготовки древесины, которые определены в договоре аренды. Продолжительность начального периода освоения участка устанавливается в договоре, однако он не может превышать трех лет.

За древесину, заготавливаемую арендатором при рубках промежуточного пользования на участке лесного фонда, переданном ему в аренду для рубок главного пользования, арендная плата не взимается.

Распределение и использование средств, получаемых в качестве платежей за пользование лесным фондом. Согласно ст. 106 ЛК РФ часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ. В федеральный бюджет поступает 40%, в бюджеты субъектов Федерации — 60%.

В субъектах РФ, в которых расчетная лесосека по рубкам главного пользования не превышает одного миллиона кубометров, часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, поступает полностью в бюджет соответствующего субъекта Федерации.

Часть указанных средств, поступивших в бюджет субъекта РФ, направляется соответствующему территориальному органу федерального органа управления лесным хозяйством на финансирование расходов на воспроизводство лесов в соответствии с нормативами, определяемыми федеральным органом управления лесным хозяйством. Лесные подати и арендная плата, за некоторыми исключениями, поступают лесхозам федерального органа управления лесным хозяйством и приравниваются к бюджетным средствам, используемым для нужд лесного хозяйства.

§ 6. Платежи за пользование лесным фондом

Общая характеристика. Статья 103 ЛК РФ устанавливает два вида платежей за пользование лесным фондом: лесные подати и арендную плату. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, а арендная плата — когда участки лесного фонда передаются в аренду.

Принцип определения размеров платежей состоит в следующем. Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования — за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей.

Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ. Такие ставки были утверждены постановлением Правительства РФ от 30 июля 1999 г. № 867 «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню»*. Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, применяются при отпуске древесины в порядке рубок главного пользования и прочих рубок. В случае заготовки древесины в порядке рубок промежуточного пользования минимальные ставки уменьшаются. Так, при прореживании и выборочных санитарных рубках они уменьшаются на 50%, а при других рубках промежуточного пользования — на 30%.

* СЗ РФ. 1999. № 32. Ст. 4090.

Минимальная ставка включает в себя налог на земли лесного фонда, который составляет 5% размера минимальной ставки.

Ставки дифференцированы по основным и неосновным лесным породам, лесотаксовым районам и лесотаксовым поясам, по группам лесных пород, деловой и дровяной древесине, а также в зависимости от расстояния вывозки, т.е. по лесотаксовым разрядам.

Вся территория Российской Федерации распределяется по лесотаксовым районам и лесотаксовым поясам. Участок леса переводится из одного лесотаксового района или лесотаксового пояса в другой Правительством РФ по представлению Минприроды России, согласованному с Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития и торговли РФ.

Распределение лесов по лесотаксовым разрядам может быть изменено в случаях запрещения соответствующими органами сплава древесины по рекам, отнесенным в соответствии с материалами лесоустройства к сплавным; закрытия или открытия в установленном порядке железнодорожных станций или разъездов для погрузки древесины; изменения местонахождения погрузочных пунктов в связи с постройкой новых железных дорог, входящих в общую сеть железных дорог России; выявления нарушений порядка распределения лесов по лесотаксовым разрядам.

Леса распределяются по лесотаксовым разрядам органами исполнительной власти субъектов РФ по представлению органов управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах Федерации.

Лесной кодекс РФ закрепляет правило, согласно которому платными являются виды лесопользования, для которых требуется оформление в установленном порядке. Существуют следующие исключения из этого правила.

В соответствии с ч. 6 и 7 ст. 103 ЛК РФ не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках промежуточного пользования, проводимых арендатором, осуществляющим рубки главного пользования на арендованном участке. Кроме того, лица, внесшие платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа управления лесным хозяйством освобождаются от внесения платы за землю.

Читайте также:
Общее имущество кондоминиума: что это значит

Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством при рубках промежуточного пользования, других лесохозяйственных работах, лесоустройстве, научно-исследовательских и проектных работах для нужд лесного хозяйства, а также при заготовке лесхозами второстепенных лесных ресурсов и побочном лесопользовании (ч. 3 ст. 104 ЛК).

Согласно ст. 107 ЛК от платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд освобождаются участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; пенсионеры, проживающие в сельской местности; лица, пострадавшие от стихийных бедствий; вынужденные переселенцы; крестьянские (фермерские) хозяйства; представители коренных малочисленных народов.

Граждане имеют право бесплатно находиться на территории лесного фонда и лесов, не входящих в лесной фонд, собирать для собственных нужд дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, другие пищевые лесные ресурсы, лекарственные растения и техническое сырье, участвовать в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных мероприятиях, а также охотиться (ст. 86 ЛК).

Лесные подати. Порядок взимания лесных податей урегулирован в ст. 104 ЛК РФ, согласно которой лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в субъектах Федерации или определяются по результатам лесных аукционов. Например, в Московской области действует Закон от 30 ноября 1998 г. № 55/98-03 «О внесении изменений и дополнений в Закон Московской области «О лесных податях, взимаемых за древесину, отпускаемую на корню в Московской области»*.

* Вестник Московской областной Думы. 1998. № 12.

Письмом Госналогслужбы РФ, Минфина РФ и Федеральной службы лесного хозяйства РФ от 14 декабря 1993 г. № НП-4-02/199н, 148,7 утверждены «Основные положения о порядке и условиях взимания лесных податей»*. Лесные подати взимаются со всех пользователей лесным фондом, за исключением арендаторов.

Эти платежи представляют собой плату, взимаемую за древесину, отпускаемую на корню; заготовку живицы, второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и за другие виды побочных лесных пользований; пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства; пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях. В состав лесных податей входит и плата за пользование землями лесного фонда.

Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей, части объема добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции, выполнения работ или предоставления услуг.

Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в зависимости от объемов предоставленных в пользование ресурсов и иных условий. Действует Инструкция Госналогслужбы РФ от 19 апреля 1994 г. № 25 «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» (с изм. от 8 мая 1996 г.)*.

* РВ. 1994. 24 мая. № 93; 1996. 5 июня. № 103.

Минимальные ставки лесных податей используются при организации лесных торгов, конкурсов, аукционов, при передаче участков лесного фонда в аренду и в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ и законодательством субъектов Федерации.

Районные (городские) органы местного самоуправления могут предоставлять лесопользователям скидки по отношению к минимальным ставкам лесных податей на отдельных участках лесного фонда вследствие необычно низкой эффективности лесопользования на них, например при разработке горельников, ветровальной, снего- и буреломной древесины и т.п. Лесные подати поступают в бюджеты районов, на территориях которых осуществляется лесопользование.

Арендная плата. При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда (ст. 105 ЛК).

В соответствии с Положением об аренде участков лесного фонда, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 марта 1998 г. № 345*, размер арендной платы устанавливается по соглашению сторон с учетом вида лесопользования, размера участка, годового размера лесопользования на арендуемом участке лесного фонда и действующих ставок лесных податей за данный вид лесопользования.

* СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1585.

При заготовке древесины в порядке рубок главного пользования арендная плата не может быть меньше размера, исчисленного по минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню. Арендная плата взимается исходя из ежегодного размера отпуска древесины (живицы) на участке лесного фонда, переданном в аренду.

В начальный период освоения участка лесного фонда для заготовки древесины (период создания и развития производственных мощностей) размер арендной платы устанавливается в соответствии с объемами заготовки древесины, которые определены в договоре аренды. Продолжительность начального периода освоения участка устанавливается в договоре, однако он не может превышать трех лет.

За древесину, заготавливаемую арендатором при рубках промежуточного пользования на участке лесного фонда, переданном ему в аренду для рубок главного пользования, арендная плата не взимается.

Распределение и использование средств, получаемых в качестве платежей за пользование лесным фондом. Согласно ст. 106 ЛК РФ часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ. В федеральный бюджет поступает 40%, в бюджеты субъектов Федерации — 60%.

В субъектах РФ, в которых расчетная лесосека по рубкам главного пользования не превышает одного миллиона кубометров, часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, поступает полностью в бюджет соответствующего субъекта Федерации.

Часть указанных средств, поступивших в бюджет субъекта РФ, направляется соответствующему территориальному органу федерального органа управления лесным хозяйством на финансирование расходов на воспроизводство лесов в соответствии с нормативами, определяемыми федеральным органом управления лесным хозяйством. Лесные подати и арендная плата, за некоторыми исключениями, поступают лесхозам федерального органа управления лесным хозяйством и приравниваются к бюджетным средствам, используемым для нужд лесного хозяйства.

Читайте также:
Свободные отпускные цены: что это значит

Плата за пользование лесным фондом

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ УЧАСТКА ЛЕСНОГО ФОНДА

Морозова Е.В. (Сыктывкарский лесной институт, г. Сыктывкар, РФ)

The calculation of rental agreements estimations of forest resources woodlots has been discussed. The reasons of preventing of review of the rental payments have been analyzed.

Согласно Лесному кодексу РФ, действующему с 2007 г., плата за древесину, отпускаемую на корню, выступает в форме арендной платы или платы по договору купли-продажи лесных насаждений. Договор купли-продажи лесных насаждений заключается по результатам аукциона по продаже права на заключение такого договора. Особенностью договора является срок действия, который не может превышать одного года. Универсальным инструментом коммерческого использования лесов является договор аренды.

Участки лесного фонда предоставляются в аренду по результатам лесного конкурса. Организация, выигравшая лесной конкурс, и его организатор подписывают протокол о результатах лесного конкурса. В срок, указанный в протоколе, заключается договор аренды участка лесного фонда в письменной форме. Договор подлежит обязательной государственной регистрации. Лесхоз передает арендатору участок лесного фонда на условиях, предусмотренных договором аренды, по передаточному акту, подписываемому сторонами.

Порядок расчета арендной платы указывается в договоре. Обязанности по ее расчету возлагаются на арендодателя (лесхоз). Согласно договора, арендная плата устанавливается за весь ежегодный расчетный объем древесины, отпускаемой в порядке рубок главного пользования. Арендная плата вносится в сроки и суммах, определенных лесхозом для арендатора на текущий год в приложении к договору аренды участка лесного фонда. Пересмотр арендной платы производится: (1) в случаях изменения минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню; (2) проведения несплошных и санитарных рубок; (3) исправления технических ошибок, допущенных владельцами лесного фонда при денежной оценки древесины на корню; (4) если стоимость древесины, фактически отведенной в рубку, отклоняется от суммы арендной платы, внесенной за год и других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Арендная плата может быть уменьшена на величину нормативных затрат при выполнении лесохозяйственных и лесокультурных работ. Независимо от способа учета древесины, отпускаемой на корню, за допущенные недорубы и не начатые рубкой лесосеки арендные платежи лесопользователю не возвращаются, а за неполное использование древесины на начатых рубкой лесосеках взыскивается неустойка.

До недавнего времени в научной литературе не было единого мнения по поводу правовой природы платежей за пользование лесным фондом. Некоторые авторы считали, что лесные подати обладают всеми признаками налога, но большинство исследователей признавали их неналоговый характер. Платежи за пользование лесным фондом не соответствует понятию сбора в налоговом законодательстве. Однако и сейчас в учетной литературе учет расчетов по ним рассматривается с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет хозяйственных операций по учету расчетов за пользование лесным фондом приведен в таблице 1. Про нашему мнению, методика его учета является достаточно разработанной и не вызывает спорных вопросов.

Таблица 1 – Учет расчетных операций по договору аренды участка лесного фонда

Содержание операции и первичный документ

Выписка банка по расчетному счету. Уплачен задаток организатору конкурса

Протокол о результатах лесного конкурса. Сумма задатка включена в состав расходов будущих периодов (аналитический счет «Арендная плата по договору №__»)

Акт приемки-передачи участка лесного фонда в аренду. Принят на забалансовый учет арендованный участок лесного фонда

Приложение к договору аренды. Отражена сумма арендной платы за год в составе расходов будущих периодов (в первый год аренды за минусом уплаченного задатка)

Бухгалтерская справка-расчет. Арендная плата включена в затраты основного производства в сумме платежей за фактически заготовленную древесину

Выписка банка по расчетному счету. Уплачена арендная плата в сроки, определенные договором аренды

Акт приемки-передачи участка лесного фонда в аренду. Участок лесного фонда списан с забалансового учета по окончании срока аренды

Анализ данных по ряду предприятий Республики Коми показал, что имеются расхождения между объемом древесины, отведенной в рубку, и ее фактической заготовкой. В договоре аренды предусматривается пересмотр арендной платы в случае разницы между выписанным лесосечным фондом и фактически заготовленной древесиной: положительная разница – организация доплачивает арендую плату, отрицательная – переплаченная арендная плата засчитывается на следующий отчетный период.

К документам, являющимся основанием для расчета и перерасчета арендной платы относятся: лесорубочные билеты, акты освидетельствования мест рубок, данные бухгалтерского учета о заготовленной древесине (наряд-расчет на лесосечные работы, накладные на сдачу готовой продукции в места хранения и др.), справки лесопользователей, подтверждающие количество фактически заготовленной древесины, документы по перерасчету платежей, протоколы о лесонарушениях, акты документальных проверок владельцев лесного фонда и лесопользователей, составленные природоохранными, налоговыми и другими органами.

На практике перерасчета арендной платы c лесхозом в сторону ее уменьшения добиться довольно сложно по ряду причин:

1) лесхозы не заинтересованы в пересчете арендной платы в меньшую сторону. Расхождения между объемами древесины, отпущенной в рубку, и ее фактической заготовкой объясняют нарушениями правил отпуска древесины на корню (организация по собственной вине оставляет недорубы) и отсутствием надлежащего контроля за оприходованием, хранением и отпуском заготовленной древесины;

2) отсутствие у предприятия современных способов учета фактического объема лесозаготовки действительно приводит к расхождению между фактически заготовленным объемом древесины и поставленным на учет в дебет счета 43 «Готовая продукции». Нередки также случаи, когда сортность продукции пересматривается при ее поставке покупателю. Крупные лесоперерабатывающие предприятия при приемке древесины от лесозаготовителей используют специальный сканер, позволяющий распознать пороки продукции, уточнить ее качественные характеристики. Как правило, сортность продукции пересматривается в сторону снижения;

3) отсутствие в договоре аренды участка лесного фонда четких указаний на механизм пересмотра сумм арендной платы. В законодательстве, регулирующем лесные отношения, указывается, что решение о порядке изменения ставок арендной платы устанавливается договором. Данный пункт в исследованных договорах прописан нечетко;

4) организации не всегда решаются отстаивать свои интересы. Постоянный прессинг контролирующих органов порождает ожидание очередных проверок, штрафов и неустоек. Предприятие идет по пути наименьшего сопротивления и позиции «овчинка выделки не стоит»;

Читайте также:
Что делать, если в процессе проверки в документообороте и учетной программе выявлены нарушения?

5) малая практика решения подобных ситуаций (в т. ч. арбитражная);

6) годами сложившаяся практика перерасчета платы за пользование лесным фондом при отклонении фактически заготовленной древесины от объемов, отведенных в рубку, более чем на 10%. По нашему мнению, факторы полной механизации лесозаготовок и космический мониторинг лесов являются причинами пересмотра отклонений в сторону уменьшения до 5%.

По мнению специалистов, необходимы новые подходы к оплате за лесопользование, т. к. текущий размер лесных податей в РФ несравненно ниже, чем в развитых странах. Предполагается, что механизм реализации лесных аукционов и конкурсов поможет в преодолении негативных последствий занижения ставок лесных податей. Среди проблем расчета арендной платы за древесину, отпускаемую на корню, называют:

– стоимость изымаемых древесных ресурсов основывается только на сырьевой функции леса и не учитывает другие ведущие функции;

– отсутствие обоснованного, эффективного механизма изъятия ренты по трансакционной цепочке «лесозаготовка – продажа продукции из древесины». В текущих условиях лесозаготовитель оказывается самым бедным элементом всей цепочки.

Большие расхождения между объемом древесины, отпускаемой в рубку, и ее фактической заготовкой ставят ряд серьезных вопросов:

– часть арендной платы становится непроизводительным расходом не по вине организации. Такая арендная плата включается в себестоимость, но не приносит экономической выгоды;

– арендная плата не отражает фактические характеристики (или близкие к ним) участка лесного фонда. Отсутствие экономической обоснованности не позволяет реализовать экономические функции, заложенные в лесные тексы.

Совершенствование системы расчетов за использование участков лесного фонда связано с уточнением условий договоров, регулирующих арендную плату. Необходимо четко прописать механизм пересмотра, уменьшения сумм арендной платы, а именно: сроки пересмотра, перечень подтверждающих документов, уровень существенности для отклонений между объемом расчетной лесосеки и фактически заготовленной древесиной (при условии 100 % освоения площадей, отведенных в рубку).

Достоверность показателей фактического объема лесозаготовки и, соответственно, фактических затрат на арендную плату за пользование лесным фондом зависит от следующих факторов:

1) уровня механизации лесосечных работ. Более пяти лет на предприятиях Республики Коми используется полностью механизированная скандинавская технология заготовки древесины. Современная импортная лесозаготовительная техника снабжена бортовым компьютером, что позволяет получить точные и достоверные данные о фактическом объеме лесозаготовок;

2) состояния системы внутреннего производственного контроля на предприятии;

3) состояния системы учета освоения лесосечного фонда.

С 2008 г. меняется механизм документального оформления использования лесных ресурсов. Отменяются разрешительные документы (лесорубочный билет). Вводится заявительный порядок осуществления лесопользования – подача лесопользователем ежегодной лесной декларации (заявления) об использовании лесов в соответствии с проектом освоения лесов. Специалисты называют такие нововведения неоднозначными. В отказе от разрешительных документов можно усмотреть как снижение административных барьеров предпринимательской деятельности, так и стратегию на ослабление контроля за лесопользованием.

Замена лесорубочного билета лесной декларацией об использовании лесов в соответствии с проектом освоения лесов требует новых форм контроля за деятельностью лесозаготовителя. Результативность системы декларирования напрямую зависит от надлежащего внутрипроизводственного контроля деятельности лесозаготовительного предприятия.

Смена учредителя ООО в 2021: пошаговая инструкция

Аудиоверсия этой статьи

Согласно действующему законодательству РФ, смена состава учредителей ООО может производиться без прекращения деятельности компании. На определенном этапе в бизнес могут войти новые партнеры или, напротив, действующие участники захотят выйти из ООО. Существует несколько способов проведения данной процедуры, каждый из которых имеет свои особенности

Платформа знаний и сервисов для бизнеса

Основания для смены состава учредителей ООО

Доля ООО – это имущество, которое имеет определенную стоимость. При этом в список учредителей ООО могут входить от одного до пятидесяти лиц (п. 3 ст. 7 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон об ООО). Основания для смены состава учредителей могут быть следующими:

Заключение учредителем договора купли-продажи доли со сторонним лицом или оформление договора ее дарения.

Переход доли ООО во владение наследнику или правопреемнику учредителя.

Заявление о вступлении в состав учредителей нового участника.

Выход участника из состава учредителей по собственному решению или в результате его принудительного исключения.

Сервис

Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую

Способы смены учредителя ООО

Существует два основных способа смены учредителя ООО:

Ввод нового участника с последующим выходом старого. С точки зрения законодательства данный способ соответствует всем допустимым нормам. Риск заключается в возможном несоблюдении договоренностей одной из сторон соглашения. Например, не исключено, что старый участник откажется от выхода из состава учредителей.

Отчуждение доли. В случае заключения сделки купли-продажи оформляется соответствующий договор, который подлежит заверению у нотариуса. В более сложных ситуациях, например, при переходе доли третьему лицу на правах наследства, может потребоваться консультация у юриста.

Второй способ имеет ряд особенностей и нюансов:

В качестве покупателя могут выступать другие учредители, само ООО, а также третьи лица. Закон об ООО закрепляет за участниками общества преимущественное право покупки доли.

Участник, который желает продать свою долю, обязан направить ООО и его учредителям оферту. Документ должен быть нотариально заверен. ООО и учредители могут воспользоваться преимущественным правом выкупа и приобрести долю или ее часть в течение месяца после получения оферты.

Если сделка купли-продажи была проведена с нарушением прав преимущественного выкупа, заинтересованные лица могут оспорить ее в течение 3 месяцев.

Как сменить единственного участника ООО
Если ООО имеет единственного участника, то есть два варианта смены:
1. Продажа 100% доли в уставном капитале.
2. Ввод нового участника и последующий выход прежнего.
Перерегистрация ООО на другого учредителя в ходе продажи происходит также, как и продажа доли. Если есть время, то лучше воспользоваться вторым способом – это обойдется дешевле. Подробнее см. ниже.

Данный способ более предпочтителен для нового участника. В договоре купли-продажи указывают все права и обязанности сторон, поэтому отсутствует риск невыполнения условий соглашения продавцом. Кроме того, процедура занимает меньше времени, так как документы подаются в налоговую инспекцию один раз.

Читайте также:
Представительство юридического лица: что это значит

Недостаток данного способа заключается в дополнительных расходах на оплату услуг нотариуса. Их стоимость колеблется в пределах от 0,15 % до 0,5 % от цены доли.

Продавец доли направляет всем лицам, имеющим преимущественные права на приобретение доли, предложение о ее выкупе. Участники общества вправе принять данное предложение или отказаться от него в течение 30 дней. В течение еще семи дней преимущественным правом может воспользоваться само общество, при условии, если это предусмотрено уставом.

По истечении данного периода или в случае отказа участников общества от покупки доля может быть продана третьим лицам. Ее стоимость не может быть ниже цены, ранее указанной в оферте.

Для заключения сделки потребуются следующие документы:

Договор купли-продажи с указанием данных продавца и покупателя, а также размера доли. Данный договор должен быть заверен нотариусом.

Документы, которые подтверждают право продавца на реализацию доли, например, устав ООО, решение о его создании, свидетельство о регистрации юридического лица, протокол общего собрания учредителей, справка о составе участников общества.

Выписка из ЕГРЮЛ.

Справка об оплате покупки, составленная по форме ООО и подписанная генеральным директором и бухгалтером.

Документы, подтверждающие полномочия генерального директора и бухгалтера.

Согласие супруга/супруги продавца на заключение сделки или его заявление о том, что он не состоит в браке.

При заключении сделки покупатель доли подписывает заявление по форме Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Документы в течение 2 дней нотариус направляет в налоговую инспекцию. Уведомление о внесении изменений в ЕГРЮЛ поступает через 5 дней.

Закрытый клуб – Деловая среда Премиум

Вступайте в клуб и получите доступ к множеству материалов для развития бизнеса. Для вас 14 дней – бесплатно!

Смена состава учредителей ООО на основании наследования доли возможна в двух случаях:

Устав ООО не запрещает включать в состав участников наследников учредителя (в противном случае наследнику выплачивается действительная стоимость доли);

остальные участники общества дали свое согласие на передачу доли по наследству (если это предусмотрено Уставом).

При отсутствии каких-либо запретов новому участнику необходимо:

Получить у нотариуса свидетельство о праве на наследство.

Письменно уведомить ООО о своем вступлении в состав учредителей.

Подать в налоговую инспекцию форму P14001 в заполненном виде и свидетельство о праве на наследство.

Если в уставе предусмотрено обязательное наличие согласия от других учредителей, после получения свидетельства о праве на наследство следует обратиться в ООО с просьбой предоставить согласия. Действующие участники обязаны в течение 30 дней направить заявителю соответствующий ответ (согласие или отказ).

Внимание!
Игнорирование данного запроса или нарушение сроков ответа на него является основанием трактовать данные действия как согласие учредителей на смену собственника доли. Это следует из статьи 21 Закона об ООО.

В течение 3 дней после получения согласия от всех участников общества наследнику необходимо подать данный документ в органы ФНС одновременно с формой Р14001 и свидетельством о наследстве. После внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ новый учредитель приобретает статус полноправного участника ООО.

Если Устав ООО содержит запрет на переход доли по наследству или в случае отказа учредителей, компания обязана возместить наследнику стоимость данной доли в денежном эквиваленте.

Ввод нового участника с последующим выходом старого

Данная схема отличается большими временными затратами, но позволяет существенно сэкономить на услугах нотариуса. Ниже представлена пошаговая инструкция по ее осуществлению.

Первый этап — вступление нового участника

Первый этап процедуры предусматривает выполнение следующих действий:

Составление и подача новым участником заявления на имя руководителя ООО о желании вступить в состав учредителей общества. В этом же заявлении оговаривается размер доли, срок оплаты и порядок внесения. В этом случае меняется текст учредительного договора, так как увеличивается уставный капитал.

Рассмотрение заявления на общем собрании учредителей. Если организатор ООО единственный, решение о вступлении нового участника принимается им единолично.

Вынесение протокола собрания учредителей или принятие решения единственным основателем компании об увеличении уставного капитала или изменении размера долей.

Внесение соответствующих изменений в устав юридического лица.

Формирование пакета документов и их подача в органы ФНС.

Ответ из налоговой инспекции о внесении изменений в ЕГРЮЛ поступает в течение 5 дней.

Внимание!
Срок внесения вклада нового участника установлен Законом об ООО и не может быть больше шести месяцев со дня принятия соответствующего решения.

После этого в течение месяца нужно подать в ИФНС следующие документы:

Форма Р13001 в заполненном виде. При подаче на бумажном носителе документ необходимо заверить нотариально. При его оформлении в электронном виде потребуется усиленная цифровая подпись.

Решение единственного учредителя или протокол собрания. Документ может быть заверен нотариально или электронной подписью (в зависимости от способа его подачи).

Устав с внесенными изменениями (2 экземпляра).

Квитанция об оплате покупки новым участником.

Актуальная выписка из ЕГРЮЛ.

Документ об оплате госпошлины в размере 800 рублей (пошлину надо платить ,если документы подаются в налоговую инспекцию лично, через официального представителя или почтовым отправлением).

Через пять рабочих дней ИФНС должен направить лист записи ЕГРЮЛ и новую редакцию устава со своей отметкой.

Второй этап — выход старого участника

Порядок вывода старого участника предусматривает выполнение следующих действий:

Старый участник подает заявление на имя генерального директора о желании выйти из состава учредителей ООО. Документ необходимо заверить нотариально.

Общее собрание ООО утверждает протокола с указанием данных старого участника и сведений о перераспределении долей между оставшимися учредителями.

Подача в ИФНС заявления по форме Р1400 о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Данная обязанность возлагается на генерального директора ООО или его официального представителя.

Формирование и подача в налоговую инспекцию пакета документов (перечень бумаг тот же, что и при вступлении нового участника).

Уведомление о внесении изменений в регистрационные данные поступит из ФНС в течение 5 дней.

Внимание!
Если при смене состава учредителей общество покидает участник, который одновременно является генеральным директором компании, необходимо сообщить об этом контрагентам и банку. Таким образом впоследствии удастся избежать путаницы в документообороте.

Читайте также:
Освобождение от отбывания наказания

Дарение доли, мена

Отчуждение доли ООО может быть произведено не только на основании договора купли-продажи, но и по результатам сделок дарения, мены, соглашения об отступном или при вступлении третьего лица в права наследования.

При заключении сделок дарения, мены или соглашения об отступном необходимо проверить Устав ООО на предмет отсутствия в нем запретов и ограничений на данные действия.

Если в качестве получателя доли выступает один из действующих участников общества, препятствием для заключения договора может служить запрет на изменение соотношения долей, распределенных между учредителями, или ограничение их размера.

Если в лице нового собственника представлено третье лицо, сделка может оказаться незаконной по причине наличия в Уставе прямого запрета на отчуждение доли. В некоторых случаях может потребоваться письменное разрешение остальных учредителей или самого ООО.

Instagram Деловой среды

Получайте советы для вашего бизнеса в нашем Instagram. Подписывайтесь, чтобы получить свою порцию пользы

Исключение участника из состава учредителей ООО

Принудительное исключение участника из состава учредителей ООО возможно только в судебном порядке. Для этого требуется предоставить документальные доказательства того, что данное лицо своим действием или бездействием наносит вред компании и негативно влияет на результаты ведения предпринимательской деятельности.

Основания для подачи искового заявления с просьбой исключения участника общества могут быть следующими:

неявка ответчика на общие собрания учредителей без уважительной причины, что создает препятствия для принятия важных решений;

сговор с конкурентами;

публикация или распространение ложной информации, которая негативно отражается на репутации компании и др.

Внимание!
Подать исковое заявление об исключении учредителя вправе только участники общества, доля которых составляет не менее 10 %.

В случае удовлетворения иска необходимо подать в органы ФНС форму Р14001 и судебное решение, вступившее в законную силу. После внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ доля переходит в собственность ООО. Компания обязана возместить бывшему участнику ее стоимость.

Процедура смены состава учредителей ООО может быть проведена на разных основаниях. В каждом случае она имеет свои особенности и нюансы. В связи с этим единая пошаговая инструкция для ее осуществления не предусмотрена. При возникновении затруднений рекомендуется обратиться за помощью к опытному юристу.

Как сменить участника ООО: четыре работающих способа

Когда меняют состав участников ООО

  • продажа компании стороннему покупателю;
  • закрепление реального собственника в единой юридической структуре группы компаний (например, включение его в ООО «Хранитель активов – Управляющая компания», оказывающее управленческие услуги всему холдингу и владеющее ключевым для него имуществом);
  • вхождение в состав участников компаний новых партнеров по бизнесу, инвесторов, иных третьих лиц, например, директора операционной компании для усиления его мотивации на выдающиеся результаты своей работы (хотя, как правило, последнюю причину изменений мы редко поддерживаем, считая что наемного сотрудника можно замотивировать финансово иным способом, нежели давая долю в уставном капитале компании).

В целом, причин изменения состава участников ООО может быть несколько, как и юридических механизмов их реализации. При этом выбор каждого из инструментов должен осуществляться с учетом экономических интересов, как прежнего участника Общества, так и будущего, выражающихся, в первую очередь, в возникновении или отсутствии у них налоговых обязательств по сделке. Так же нужно помнить о финансовых последствиях для самого общества в некоторых вариантах.

Способ первый: заключение договора отчуждения доли (купля-продажа, дарение)

Важный момент! Закон «Об ООО» позволяет самостоятельно установить/изменить в уставе компании некоторые процедурные моменты при отчуждении доли третьему лицу, с которыми заранее необходимо в этом документе ознакомиться. Возможно, предварительно потребуется внести в него изменения.

Именно с момента нотариального удостоверения и переходит право собственности. При этом необходимые сведения в ЕГРЮЛ сообщает сам нотариус в трехдневный срок с момента удостоверения сделки путем направления заявления по форме №Р14001, подписанного электронной цифровой подписью.

Удостоверяя сделку у нотариуса, необходимо также предоставить:

  • документы о приобретении доли и ее оплате;
  • доказательства соблюдения положений Устава Общества о преимущественном праве других участников Общества или самого Общества на покупку доли или ее части (если такие положения в Уставе есть);
  • нотариальные согласия остальных участников Общества (если требуется).

Также необходимо помнить, что при отчуждении доли физического лица требуется согласие супруга или же участникам необходимо будет нотариально засвидетельствовать факт того, что в браке они не состоят.

Такая «официальная» купля-продажа может быть принципиальна, если есть необходимость показать реальные расходы на приобретение доли.

Налоговые последствия купли-продажи:

  • у физического лица: полученные денежные средства являются его доходом (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), ставка НДФЛ – 13%. Продавец доли вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или увеличением доли (п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом, если покупатель доли – юридическое лицо, оно должно выступить в роли налогового агента этого физического лица и удержать подлежащую уплате сумму налогов (п.1,2 ст. 226 НК РФ).
  • у юридического лица: реализация долей в уставном капитале организации не подлежит обложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Доходы, полученные от реализации доли, можно уменьшить на цену ее приобретения и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и продажей (например, услуги оценщика) (п.п. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, при определении суммы полученного дохода не учитываются доходы, которые получены в пределах вклада в уставный капитал (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это касается как компаний на общей системе налогообложения, так и на упрощенной.

Очевидно, что если величина предполагаемого дохода от продажи доли значительно превышает сумму подтвержденных расходов, «официальная» продажа может повлечь существенные налоговые последствия.

Нюансы:

  • доля другому участнику этого же общества может быть продана без согласия остальных участников и самого общества (если иное не предусмотрено уставом);
  • дарение доли оптимально между близкими родственниками, поскольку не влечет налоговых последствий у получающей стороны (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Читайте также:
Хранение на товарном складе

Способ второй: вхождение третьего лица в состав участников путем осуществления вклада в уставный капитал. Выход прежнего

Повторимся: выбирая юридическую процедуру изменения состава участников Общества, в первую очередь нужно обратиться к его уставу. Например, увеличение уставного капитала за счет вклада третьего лица, принимаемого в Общество, должно быть возможно в соответствии с его учредительным документом.

Принимая в Общество нового участника, необходимо заранее подумать о следующем: входящий участник оплачивает определенную часть уставного капитала, вместе с тем, например, при последующем выходе его из общества, последнее обязано выплатить ему действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Если суммы этих величин существенно разнятся – опять же возникает большой налог с доходов. Это важно, если планируется последующий выход из общества. Например, в состав участников входит инвестор на некоторое время.

Данный способ также требует обращения к нотариусу, только теперь за нотариальным удостоверением факта принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состава участников, присутствовавших при его принятии (п. 3 ст. 17 Закона об ООО). По итогам проведения собрания нотариусом будет выдано свидетельство. В случае, если в обществе изначально один участник, у нотариуса потребуется засвидетельствовать подлинность его подписи на решении.

О вхождении в Общество третьего лица необходимо уведомить инспекцию ФНС РФ заявлением по форме № Р13001 с приложением решения общего собрания участников об увеличении уставного капитала за счет вклада третьего лица, принимаемого в общество, и о внесении соответствующих изменений в Устав, а также нотариального свидетельства.

После вхождения нового участника, прежний участник может выйти. При этом его доля переходит к Обществу. Заявление участника о его выходе также потребует нотариального удостоверения.

Нюансы:

  • выход, как юридическая процедура прекращения членства в составе участников Общества, должен быть прямо предусмотрен в уставе компании;
  • доля вышедшего участника переходит самому Обществу, которое должно выплатить бывшему собственнику действительную стоимость его доли с учетом рыночной стоимости принадлежащего компании имущества (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Этот момент нужно учитывать, чтобы финансово не подкосить компанию.

Общество может владеть собственными долями не более года. До истечения этого срока доли по решению общего собрания участников должны быть распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. Таким образом, долю вышедшего участника можно сразу передать новому.

Нераспределенные доли должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину его номинальной стоимости. В течение месяца со дня перехода доли Обществу и/или ее распределения в инспекцию ФНС направляется заявление по форме Р14001, а также документы (в зависимости от ситуации):

  • об основании перехода доли Обществу (например, заявление участника о его выходе из общества);
  • решение общего собрания участников о пропорциональном распределении доли между собой;
  • договор купли-продажи доли с одним из участников или с третьим лицом и документы об оплате доли.

При погашении доли в инспекцию предоставляется заявление по форме Р13001 о внесении изменений в учредительные документы (с приложением новой редакции Устава или листа изменений к нему) и соответствующее решение общего собрание участников.

Налоговые последствия вклада в уставный капитал и выхода из общества:

Получение вклада в уставный капитал не учитывается в составе налогооблагаемых доходов получающей стороны (п. 3 ст. 251 НК РФ).

Вклад в уставный капитал у нового участника – юридического лица – не признается расходом в целях налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ) и в целях уплаты единого налога при УСНО с объектом «доходы-расходы» (исходя из положений ст. 346.16 НК РФ). Но при последующей продаже доли или выходе из общества на эти суммы можно будет уменьшить налогооблагаемый доход как юридического лица, так и физического.

Доходы, полученные при выходе из Общества, облагаются в общем порядке, описанном выше, при получении дохода от реализации доли в уставном капитале компании.

Способ третий: уникальный. Вклад доли в чистые активы другой компании

Уникальным способом смены собственника компании является внесение принадлежащей ему доли в имущество другой компании, где он также является участником, в целях увеличения ее чистых активов (п.п. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ). О вкладе в чистые активы мы уже неоднократно писали в выпусках нашей рассылки, как об одном из безналоговых способов передачи имущества.

Этим же способом можно сменить участника компании при следующих условиях:

  • прежний собственник доли в уставном капитале одной компании является также участником компании-приобретателя. Отчуждаемую долю он вносит в имущество своей другой компании в целях увеличения ее чистых активов. Таким образом, собственником доли станет компания – приобретатель. Налоговых последствий нет ни у передающей, ни у принимающей стороны;
  • в уставе компании-приобретателя доли должно быть указано на возможность осуществления участником вклада в имущество Общества, в том числе в целях увеличения его чистых активов (в т.ч. непропорционально вкладам, в т.ч. любым имуществом).

Например: требуется обеспечить участие компании «Хранитель активов» (ООО «ХА») в ООО «Торговый дом». В обеих компаниях участвует один из собственников, который передаст в чистые активы ООО «ХА» свои 100% в ООО Торговый дом.

Нюансы:

  • сделка подлежит нотариальному удостоверению, однако не все нотариусы готовы к ее оформлению в виду уникальности процедуры. Для удобства помимо решения (протокола) о вкладе в чистые активы необходимо оформить соглашение о передачи доли.
  • помните, если отчуждается более 25% в компании на УСН, то она утратит право на спец. режим, так как в ее уставном капитале доля другого юридического лица будет более 25%.
Читайте также:
Мажоритарная избирательная система: что это значит

Способ четвертый: неординарный. Выделение на третье лицо

Еще одним нестандартным решением, о котором мы также неоднократно писали, является реорганизация ООО в форме выделения на третье лицо. К примеру, сменить собственника нужно не во всей компании, а в какой-то условно определенной его части (отдельном торговом направлении, владении имуществом). В процессе такой реорганизации можно обособить и отдельное направление деятельности, и имущество, передав их новому Обществу, участником которого может быть любое третье лицо (руководитель этого направления, реальный собственник бизнеса).

При этом у нового собственника выделенной компании налогооблагаемых доходов в этой ситуации не возникает, поскольку ничего, кроме доли в новом Обществе, ему не передается.

А стоимость этой доли в Уставном капитале он должен оплатить сам, что должно быть отражено в решении о реорганизации.

Нюансы:

  • На сегодняшний день в большинстве случаев принятия обществом решения о реорганизации в любой иной форме нежели преобразование, назначается выездная налоговая проверка. Если данное мероприятие для компании нежелательно, от реорганизации лучше воздержаться;
  • Это самый продолжительный по времени способ (до 3,5-4 мес.), но при наличии к нему действительных предпосылок и обеспечения деловой цели всей процедуры, оказывается весьма эффективным. Проверено на опыте. Причем неоднократно.

СРОЧНО!

Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

  • Длительность 25 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Смена участника ООО

Пошаговая инструкция, как поменять участников в ООО в 2021 году.

Различные варианты смены состава учредителей

Существуют несколько способов поменять состав общества:

  • Через вход-выход с увеличением уставного капитала
  • Через выход-вход с передачей доли обществу и продажи от общества третьему лицу
  • Путем купли-продажи долей

Способ 1. Вход-выход

Эта процедура позволяет провести смену состава ООО без нотариальной сделки по купли-продажи. Её часто используют если нужно целиком заменить состав общества.

В этом случае сначала в ООО вступает новый участник, внося свой вклад в уставный капитал и увеличивая тем самым его, а затем осуществляется выход. Возможность принятия третьего лица в ООО должна быть прямо указана в уставе. При вхождении нового участника размер долей всех остальных изменяется. Следовательно, потребуется единогласно принятое всеми учредителями решение об увеличении уставного капитала, перераспределении долей, и о внесении соответствующих изменений в устав.

Если уставом запрещён выход

Иногда в уставах прямо прописан запрет на выход из состава общества. В этом случае смену можно провести либо через куплю-продажу доли. Либо сначала нужно продать долю обществу, а потом общество продаёт долю третьему лицу без участия нотариуса. Но налоговая практика показывает большое количество отказов в регистрации при данном виде действий.

Порядок действий при входе-выходе:

  1. Желающее войти в состав общества лицо подает заявление.
  2. На основании этого заявления учредители общества принимают решение и увеличивают уставный капитал.
  3. Выходящий участник обращается к нотариусу. Нотариус подает в налоговую форму Р13014 о выходе участника.
  4. Вышедшему выплачивается действительная стоимость доли. Это должна быть денежная сумма или же, с согласия участника, имущество той же стоимости. Расчёт производится на основании данных бухгалтерской отчётности за предшествующий период.
  5. Доля вышедшего участника перераспределяется между оставшимися участниками.

Смена сразу всех участников и смена единственного участника ООО законом не допускается.

Способ 2. Продажа доли

Нотариальное заверение договора купли-продажи доли потребуется в том случае, если выходящий участник продаёт свою долю третьему лицу, которое становится участником вместо него. То есть, имеет место купля-продажа доли ООО. Участие нотариуса в подобной сделке является обязательным, иначе она, согласно закону, считается недействительной.

Кроме самого договора купли-продажи нотариус заверяет документы, необходимые для того, чтобы продажа состоялась, после чего пакет документов и заявление направляет в налоговую:

  • согласие супруга на совершение сделки, брачный договор или же заявление об отсутствии брачных обязательств;
  • письменные заявления всех остальных участников общества об отказе от реализации своего права преимущественной покупки.

Отказ от реализации преимущественного права

Прежде чем продать свою долю третьему лицу, продавец доли обязан предложить выкупить её другим учредителям или же самому юридическому лицу. При чём по той же цене, что и будет предложена покупателю.

Для этого необходимо направить всем учредителям письменную оферту, где будут указаны цена и другие условия продажи. С момента получения такой оферты у участников и самого ООО, если уставом предусмотрено приобретение доли также и обществом, есть один месяц, чтобы воспользоваться правом преимущественной покупки. В случае отказа учредителей, общество может само выкупить долю у продавца.

Если же от приобретения доли выбывающего участника отказывается только часть учредителей, то остальные могут реализовать своё преимущественное право, разделив его долю между собой. При этом разделить её они могут как пропорционально своим долям, так и иным способом. Закон этого не запрещает.

Отозвать свое предложение о продаже можно только с согласия всех учредителей. Если же ни участники, ни само юридическое лицо своим правом преимущественного приобретения доли не воспользовались, то учредитель вправе продать её на тех же условиях любому третьему лицу, которое и войдёт в состав ООО.

Нарушение права участников на преимущественную покупку влечёт за собой возможность для них требовать перевода прав и обязанностей покупателя через суд. Сделать это можно в течение трёх месяцев с того момента, когда стало известно о том, что сделка была проведена с нарушением требований закона.

Способ 3. Выход-вход

Если нужно поменять не весь состав, а лишь часть участников, то долю вышедшего участника можно оставить на балансе общества, а затем эту долю продать третьему лицу. Как было сказано выше такой способ несёт в себе риски отказа налоговой инспекции.

  1. Выходящий участник обращается к нотариусу, который передает в налоговую форму Р13014 на выход участника.
  2. Общество продаёт долю третьему лицу.
  3. Вышедшему выплачивается действительная стоимость доли. Это или денежная сумма, или, с согласия участника, имущество той же стоимости. Расчёт производится на основании данных бухгалтерской отчётности за предшествующий период.
Читайте также:
Последнее слово подсудимого: что это значит

Пошаговая инструкция смены участника при входе и выходе

Шаг 1. Решение о входе участников ООО

Процесс смены участников через вход-выход состоит из нескольких последовательных этапов. Мы рассмотрим каждый из них подробнее. Как провести нотариальную сделку купли продажи читайте в этой статье.

Как уже упоминалось, решение о входе участников осуществляется на основании их заявлений. Лицо, желающее войти в состав ООО, направляет генеральному директору заявление, в котором указывает:

  • размер вклада и его состав;
  • желаемый размер доли в уставном капитале;
  • порядок и сроки его внесения или оплаты.

Рассмотрев данное заявление, общее собрание либо единоличный учредитель принимает решение о вступлении нового лица в общество, утверждает изменения в уставе, устанавливают новые размеры УК и долей каждого учредителя.

Решение о входе участника подлежит обязательному нотариальному заверению, так как в нем содержатся положения об увеличении уставного капитала.

Шаг 2. Вход третьего лица

Для начала придётся зарегистрировать в налоговой инспекции вход нового участника и увеличение уставного капитала. После придётся ещё раз обращаться в ФНС, но уже регистрируя выход.

При входе для налоговой потребуются следующие документы:

  • Форма Р13014. Это многостраничный бланк, представляющий собой заявление о регистрации изменений в учредительных документах юридического лица. Подпись заявителя на нём удостоверяется нотариусом.
  • Протокол собрания участников или решение единственного участника. В нём должны быть решения о вступлении третьего лица, об утверждении тех изменений, которые будут внесены в устав, об изменении размеров и стоимости долей всех участников. Данный документ нужно заверить у нотариуса.
  • Заявление вступающего участника. Это основание для принятия соответствующего решения.
  • Новая редакция устава. В ней обязательно должен быть указан новый (увеличенный) размер уставного капитала.
  • Квитанция об уплате госпошлины. На ней ставится дата и подпись лица, чьё имя значится в самой квитанции.
  • Доверенность. Она потребуется в том случае, если документы подаются не самим генеральным директором, а его доверенным лицом.
  • Документы о независимой оценке вклада в том случае, если он имеет неденежную форму.
  • Подтверждение внесения полной суммы дополнительных вкладов. Они вносятся в течение полугода с момента принятия участниками такого решения.

Шаг 3. Оплата госпошлины

Госпошлина составляет 800 ₽.

Если документы подаются в электронном виде, то госпошлина не уплачивается.

Для того, чтобы нотариус заверил подпись гендиректора ООО на форме Р13014, ему потребуется предоставить некоторые дополнительные данные:

  • выписку из списка участников общества;
  • свидетельство о государственной регистрации общества;
  • свидетельство о постановке общества на учёт в налоговом органе;
  • документ, подтверждающий полномочия руководителя (выписка или копия решения о назначении, трудовой договор);
  • паспорт руководителя.

Выписку из ЕГРЮЛ нотариусы больше не требуют, так как получают её в электронном виде.

Шаг 4. Подача документов

После того, как третьим лицом был внесен дополнительный вклад, необходимо представить подготовленные документы в ФНС для регистрации изменений. Для этого есть три возможных способа:

  • Надежнее всего это сделать лично генеральному директору. Или его представителю с доверенностью.
  • Отправить документы в электронном виде. Для этого потребуется электронная подпись. При смене руководителя подавать документы в электронном виде нельзя.
  • Воспользоваться услугами почтовой связи. Потребуется заказное письмо с описью вложения.

Подавая документы лично, необходимо получить от служащего, принявшего документы, расписку и обязательно проверить правильность написания всех данных и соответствие количества страниц в каждом документе.

Шаг 5. Получение документов

Регистрация происходит за пять рабочих дней. Лист записи будет отправлен на электронную почту общества.

Если подавался запрос о получении бумажных версий документов, то на руки будут выданы:

  • лист внесения изменений в ЕГРЮЛ;
  • заверенный оригинал нового устава ООО.

Получить документы можно и по почте на юридический адрес, указанный заявителем. Такую возможность следует указать в заявлении. В полученных документах необходимо тщательно проверить правильность всех указанных данных. В случае выявления ошибок документы необходимо вернуть для их исправления.

Шаг 6. Выход старого участника из ООО

Вторым этапом смены регистрируем выход участника.

В 2020 году существенно изменилась процедура выхода участника. По новым правилам:

  • Желающий выйти из ООО участник идет к нотариусу, нотариус удостоверяет заявление о выходе. При этом, уставом должен быть разрешен выход из общества.
  • В течение 2 дней нотариус подает документы на регистрацию выхода участника в ЕГРЮЛ, в электронном виде с ЭЦП. Соответственно он же будет выступать заявителем в форме Р13014.
  • В течение одного дня нотариус направляет Обществу по юридическому адресу (или по адресу электронной почты, если она указана в ЕГРЮЛ) заявление о выходе участника.

Шаг 7. Распределение доли

Доля участника переходит к обществу со дня внесения изменений в ЕГРЮЛ. Далее в течение года с этого момента Обществу будет необходимо распределить её между оставшимися участниками.

Для этого в налоговую необходимо предоставить следующие документы:

Подать документы в налоговую необходимо в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения о внесении изменений.

  • заявление по форме Р13014 (подпись директора на форме должна быть нотариально заверена, за исключением случаев электронной подачи документов с ЭЦП);
  • протокол (решение) о распределении доли;
  • договор купли-продажи между обществом и участниками (если происходит непропорциональное распределение доли) и документ, подтверждающий оплату доли.

Оплата госпошлины в данном случае не требуется.

Шаг 8. Уведомление банка и контрагентов

Сразу же по получении документов из налоговой инспекции необходимо уведомить банк об изменениях в составе участников и размере уставного капитала общества. Также рекомендуется предварительно просмотреть ковенанты по договорам со всеми контрагентами и оповестить о произошедших переменах тех контрагентов, в договорах с которыми присутствует условие о таком уведомлении.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: