Пропорциональное налогообложение: что это такое, описание и особенности

Примеры прямого и косвенного налога

Больше материалов по теме «Налоги и учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Прямые налоги – исторически первые
  2. Косвенные налоги: кто платит, их свойства и виды

Классификация налогов может отличаться в зависимости от основания. Чаще всего налоги подразделяют на прямые и косвенные, эта дифференциация зависит от того, где именно формируется источник их выплаты.

В чем состоит их главное отличие для предпринимателя, какие налоги относятся к прямым, а какие ­ к косвенным, и могут ли эти два вида переходить один в другой, стараемся разобраться ниже.

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.

В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.

Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.

Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

Свойства прямых налогов

Прямым налогам присущи:

  • обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
  • непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
  • направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
  • расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
  • диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
  • декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
  • прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.

Виды прямых налогов

  1. По факту получения прибыли прямые налоги могут быть разделены на:
    • налогообложение фактического дохода: плательщик отчисляет процент с реально полученной прибыли, исходя из своей платежеспособности (например, налог на прибыль, подоходный налог и т.п.);
    • налогообложение предполагаемой прибыли: объект, облагаемый налогом, потенциально представляет собой источник прибыли, с которой и будет снят определенный процент (налог на имущество, земельный, транспортный и др. налоги).
  2. Определив, подлежит ли плательщик к специальному режиму налогообложения, можно выделить:
    • реальные налоги – уплачиваемые на общих основаниях, в зависимости от реальных доходов (например, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых и пр.);
    • личные – начисляемые с учетом индивидуальных особенностей плательщика, если ему предоставляются какие-либо льготы (например, подоходный налог с населения, налог с наследства или дарения, налог на прирост капитала и др.).
  3. От того, кто именно будет плательщиком, зависит, предназначен налог для:
    • физических лиц – например, НДФЛ, на воду, транспортный, на земельный участок и др.;
    • юридических лиц (организаций) – НДФЛ с сотрудников, на водные ресурсы и т.п.;
    • уплаты как теми, так и другими.

Косвенные налоги: кто платит, их свойства и виды

Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.

Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.

Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывается на потребителя. Например, покупатель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.

Свойства косвенных налогов

Косвенные налоги обладают следующими особенностями:

  • полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
  • ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
  • закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
  • неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
  • неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.

Виды косвенных налогов

  1. Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
  2. Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.
Читайте также:
Недобросовестная эмиссия: что это такое, описание и особенности

Не подлежат обложению НДС:

  • некоторые медицинские товары и услуги;
  • сдача в аренду помещений иностранцам;
  • услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
  • услуги архивов;
  • организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
  • пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
  • ритуальные услуги;
  • некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.
  • Фискальная монополия – взнос, который платит физическое лицо или организация за определенные правовые действия государственных органов (оказание ими предусмотренных законом услуг). Примером может служить сбор за лицензию, разрешение, регистрацию, оформление документов, а также налоги с оборота.
  • Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.

    Опровержение популярных заблуждений относительно прогрессивной системы налогообложения

    Я с целью получение информации об одобрении или неодобрении моих инициатив по введению в России прогрессивного налогообложения задал всем полуфиналистам конкурса «ЛидерыРоссииПолитика» через их личные кабинеты следующий вопрос:

    Как вы относитесь к идее внедрить в России прогрессивное налогообложение (ставка налога возрастает по мере роста дохода)?

    Всего задал вопрос: 543 чел. (всем участникам конкурса «ЛидерыРоссияПолитика» прошедшим в полуфинал).

    Ответили: 268 чел. Или 49,4 процентов.

    ЗА-184 чел. Или 68,7 % от всех ответивших;

    Против – 49 чел. или 18,3%;

    Не смогли однозначно высказаться – 35 чел. Или 13%.

    В данном блоге хочу подробно на тех опасениях, которые высказали участники опроса по поводу введения прогрессивной системы налогообложения в РФ.

    Попробую развеять данные заблуждения в данном блоге:

    1) В случае введения прогрессивных налогов, налогоплательщики уйдут «в тень» и повысится доля теневой экономики (ранее уже была прогрессивная ставка, но именно с целью вывода доходов «из тени» в 2001г. ввели единую ставку 13%).

    Во – первых, сразу надо оговориться, что прогрессивное налогообложение – это не только прогрессивные ставки НДФЛ. Считаю необходимым в корне перенастроить налоговую систему РФ и сделать большинство прямых налогов прогрессивными с одновременной отменой (или значительным снижением) части налогов.

    Во – вторых, уровень цифровизации экономики и налоговых органов явно не сопоставим с тем, что было в 90 – е годы, поэтому сейчас существуют инструменты, которые могут позволить «обелить экономику» (при наличие политической воли), даже при ведении прогрессивных налогов.

    В – третьих, ошибочно считать, что причиной «обеления экономики России» стало введения пропорциональной ставки НДФЛ. Одновременно с введением плоской шкалы налогообложения был осуществлен ряд других фискальных мер, которые в решающей степени способствовали существенному приросту поступлений НДФЛ. В частности, с 2001 г. была прекращена практика освобождения от уплаты НДФЛ ряда категорий личного состава силовых структур, вследствие чего число плательщиков данного налога единовременно увеличилось более чем на 700 тыс. человек. Одновременно, начиная с 2001 г., была введена регрессивная шкала ставок единого социального налога, что, безусловно, способствовало выводу из тени определенной части «конвертной» заработной платы. Кроме того, позитивное влияние на рост налоговой базы по НДФЛ оказало существенное, с 35 до 24% снижение ставки налога на прибыль организаций. Росту заработной платы в экономике и соответственно поступлению подоходного налога в этот период способствовал также экономический рост, вызванный резким повышением мировых цен на энергоресурсы. Как только действие этих особых факторов прекратилось, темпы роста доходов по НДФЛ снизились, и прирост поступлений данного налога стал ниже по сравнению с приростом доходов по отдельным налогам.

    В-четвертых, даже несмотря на плоскую шкалу НДФЛ, сейчас в экономике большая доля теневых доходов, следовательно введение плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц никак не повлияла на сокрытие доходов физических лиц от налогообложения и не смогла разрушить практику выдачи «конвертной» зарплаты. Довод о том, что пропорциональное налогообложение – «панацея» от недобросовестных налогоплательщиков, ошибочен.

    В – пятых, разговоры о неприемлемости для нашей страны прекрасно работающей во всем мире прогрессивной шкалы обложения налогов – заблуждение: богатых людей в России немного, и поэтому их легко контролировать (при наличии политической воли).

    2) Прогрессивные налоги труднее администрировать и, следовательно, возрастут издержки.

    Во – первых, уровень цифровизация экономики и налоговых органов сегодня позволяет администрировать любые сложные налоги. В настоящее время, когда ФНС России активно наращивает свои информационно-вычислительные возможности, запуская все новые технологичные проекты, контроль и обработка совокупного годового дохода и совокупной стоимости активов не потребуют больших затрат и многочисленного персонала.

    Во – вторых, необходимо перестроить систему налогового администрирования в стране: большая часть сил налоговых органов должна быть направлена исключительно на крупные активы и доходы (работа по принципу Парето 20/80). Не нужно тратить силы тысяч инспекторов на администрировании «копеечных налогов» с охватом всего населения, а достаточно сосредоточить максимум усилий на ограниченном количестве налогоплательщиков, где «есть деньги и риски занижения налогов». Соответственно, расходы на администрирование могут даже уменьшиться.

    В – третьих, для большинства населения, имеющего один источник дохода, необходимость подачи налоговых деклараций, даже в случае введения прогрессивного налогообложения, не возникнет. Для остальных налогоплательщиков их составление не будет представлять больших трудностей. Более того, введение в практику налогообложения налоговых деклараций имеет и позитивные моменты. В первую очередь оно будет способствовать повышению налоговой культуры населения. Так, многие граждане начнут понимать сколько прямых налогов уплачиваются ими государству ежегодно и что у них есть моральное право что-то требовать за это у государства. Это будет дисциплинировать и ускорит формирование в нашей стране гражданского общества. В условиях же удержания налога налоговыми агентами, абсолютное большинство населения не задумывается над этим, часто даже не зная размера уплаченного налога.

    Читайте также:
    Политическая ссылка: что это такое, описание и особенности

    3) Российская экономика еще не готова, в случае введения прогрессивного налогообложения поступления в бюджеты всех уровней снизятся.

    Ошибочная позиция. Для успешного внедрения прогрессивного налогообложения в России нужен комплексный подход.

    Во – первых, надо не только вести прогрессивные ставки, но и в корне перенастроить налоговую, судебную и политическую систему страны. В этом случае, поступления в бюджет должны увеличиться.

    Во – вторых, одновременно с ведением прогрессивных налогов необходимо отменить (или значительно снизить) часть налогов на малый и средний бизнес, и на те отрасли экономики, которые нужно развивать;

    В-третьих, при нынешней системе у обеспеченных граждан остается больше дохода, а малообеспеченные граждане весь свой доход тратят на текущее потребление. Следовательно, снижение налоговой нагрузки на бедных и средний класс одновременно увеличит потребление товаров (услуг, работ), а следовательно поступления НДС в бюджет и налогов на прибыль (налог на прибыль, УСН).

    4) Введение прогрессивного налогообложения снизит конкурентоспособность российской экономики и будет способствовать оттоку капитала и лучших специалистов за рубеж.

    Прежде всего, давайте ответим на следующий вопрос: «Хотим ли мы рыночную экономику, как сырьевой придаток мирового рынка с высоким уровнем неравенства в обществе, или мы хотим построить действительно эффективное социальное государство, как закреплено в Конституции?»

    Наша экономика, несмотря на пропорциональные налоги, и так сейчас не конкурентоспособна. Основная часть иностранных инвестиций, поступающих в РФ, – это либо спекулятивные инвестиции (от которых только вред экономики), либо инвестиции, сформированные в России, но структурированные через иностранные юрисдикции и направленные назад в РФ уже под видом «иностранных». Востребованные за рубежом специалисты и так уезжают из страны, а «элита» старается иметь «двойное гражданство» и отправляет детей на ПМЖ в западные страны (уточнение: в которых везде присутствует прогрессивное налогообложение с высокими предельными ставками).

    Поэтому одновременно с ведением прогрессивного налогообложение, необходимо проведение реформ, направленных на повышение институциональной привлекательности Российской юрисдикции путем развития эффективной судебной и политической системы, а также преобразованию страны в социальное государство (де-факто). Также предлагаю введение налога на операции с иностранной валютой (налог Тобина), дальнейшее совершенствование инструментов и увеличение налоговой нагрузки на «вывоз капитала» из страны. Поскольку большая часть нашей экономики это рентоорентированные предприятия, то уйти из России и вывести производство «за рубеж» просто «невозможно». Более того, с учетом введённых в отношении России санкций, мы точно не рискуем потерять «потенциальные западные» прямые инвестиции.

    Нам важно не повторить ошибки либеральных реформаторов 90 – х, которые думали, что массовая приватизация и полная либерализация экономики России будет способствовать росту «инклюзивных политических институтов», развитию экономики и защите права собственности в России по западному типу. Между тем, «легкость» перемещения капитала породило только бегство «нового капитала» в уже сформированные эффективные юрисдикции с хорошей защитой права собственности (например, Великобританию), а не запросу на формирование действительно «эффективной политической и экономической системы в России».

    5) Прогрессивная система налогообложения несправедлива: богатые даже при пропорциональной системе в абсолютных цифрах платят больше.

    При применении пропорциональной шкалы с большей суммы дохода уплачивается большая сумма налога. На этом основании некоторыми юристами делается вывод, что данная шкала налогообложения более справедлива, чем прогрессивная, поскольку при применении последней сумма уплаченного налога еще более увеличится, что, по мнению сторонников пропорциональности, вряд ли можно назвать справедливым.

    Первоочередно хотелось бы обратить внимание на следующее:

    1) пропорциональные, а не прогрессивные ставки налогов, нарушают принципы, установленные еще Адамом Смитом — равномерное установление налогов между гражданами соразмерно их доходам. Дело в том, что с ростом доходов уменьшается необходимость затрат, а следовательно, возрастает доля дискреционного дохода, то есть дохода, который не обременен расходами. И не сложно заметить, что при пропорциональном налогообложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя чем более состоятельный, поскольку доля его свободного дохода меньше, а доля налога выплачиваемого за счет этого свободного налога выше. При нынешней системе у обеспеченных граждан остается больше дохода. А малообеспеченные граждане весь свой доход тратят на текущее потребление;

    2) богатыми люди становятся исключительно в силу того, что они живут в обществе, а не одиночками на необитаемом острове. Богатство – производное общественной экономики. Поэтому каждый должен отдать обществу пропорционально тому, сколько получает от него. Все справедливо: богатые больше получают от капиталистической системы, поэтому должны больше отдавать;

    3) справедливой может считаться только такая налоговая система, при которой после уплаты налогов достигается сокращение неравенства в экономическом положении плательщиков, пропорциональная ставка налогов эту задачу выполнить не в состоянии. Установление прогрессивной шкалы сократило бы разрыв между бедными и богатыми. А сохранение плоской шкалы будет усиливать и дальше разрыв между бедными и богатыми, что в свою очередь будет повышать социальную нестабильность в обществе;

    4) наиболее обеспеченная часть населения в более значительной степени, чем остальные жители страны, заинтересована в сохранении социальной и политической стабильности в обществе, укреплении органов правопорядка, поддержке государством предпринимательской деятельности. Обеспеченный материально налогоплательщик, как правило, обладает большей собственностью, чем менее обеспеченный. Поэтому он в большей степени нуждается в защите частной собственности, обеспечении целостности и неприкосновенности имущества и поэтому должен вносить в пользу государства и большую долю своих доходов, что может быть достигнуто только при введении прогрессивного налогообложения;

    Читайте также:
    Помощник депутата: что это такое, описание и особенности

    5) посредством обложения прогрессивными индивидуальным подоходным и имущественными налогами обеспечивается более справедливое совокупное налогообложение населения. Так, за счет оставшихся после уплаты индивидуального подоходного налога и имущественных налогов средств каждый человек, и богатый, и бедный, для поддержания жизни должен приобретать необходимые потребительские товары и услуги, уплачивая косвенные налоги (НДС, акцизы), которые заложены в цену товара или услуги в виде надбавки к ней, и покупатель, формально не являясь налогоплательщиком, уплачивает их фактически. По данным налогам установлены пропорциональные ставки обложения. Для «богатых» граждан они фактически являются регрессивными, поскольку доля данных налогов в сумме доходов покупателя будет тем меньше, чем больше сумма его дохода. Благодаря этому происходит достаточно большое сглаживание прогрессий в индивидуальном подоходном налоге и имущественных налогах, поскольку сумма уплачиваемых косвенных налогов практически во всех развитых странах или равна, или превосходит сумму индивидуального подоходного налога и имущественных налогов.

    6) Прогрессивное налогообложение уничтожит мотивацию к предпринимательству и стремление зарабатывать больше.

    Во всех экономически развитых странах введена прогрессивная шкала: выше доход, больше имеешь богатства — выше налоги. И как мы видим в этих странах число предпринимателей больше, а предпринимательский дух там намного более развит, чем в тех странах, где действует пропорциональные налоговые ставки. Но согласен, что при установлении прогрессивной шкалы ставок в российской налоговой системе весьма важно продумать и экономически обосновать ставки налогов применительно к налоговоым базам. В противном случае все преимущества прогрессивной шкалы налогообложения могут превратиться в ее недостатки.

    Предлагаю введения той прогрессивной шкалы налогообложения, чтобы снизились реальные доходы исключительно богатых граждан, направляемых в условиях пропорционального налогообложения не на потребление, а на сбережение и вывоз на счета в зарубежных банках. Таким образом, при условии введения продуманной шкалы налоговых ставок сокращения покупательной способности населения не произойдет, а наоборот увеличится. Следовательно увеличение совокупного спроса подстегнет и к росту «предложения» со стороны бизнеса, и созданию новых рабочих мест, и экономическому росту в стране в целом. Задача нынешнего этапа развития экономики состоит в том, чтобы повысить уровень налогообложения больших доходов и капиталов, исключив повышенное налогообложение заработной платы большей части населения, но установив достаточно высокую ставку налогов относительно других видов доходов, и в первую очередь доходов от капитала и от различного рода рент. Важно чтобы базой обложения был установлен именно совокупный годовой доход (включающий все виды доходов) и совокупная стоимость активов ( стоимость всех активов (за минусом долгов), которые принадлежат каждому конкретному собственнику (физическому либо юридическому лицу)).

    Системы налогообложения России в 2021 году

    По состоянию на 2021 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД).

    Рассмотрим каждый из них более подробно.

    Обратите внимание! 2020 год стал последним для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменен.

    Общая система налогообложения

    Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

    ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

    Упрощенная система налогообложения

    Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

    Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

    Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

    Единый сельскохозяйственный налог

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

    ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить следующие налоги общей системы налогообложения: на имущество, на прибыль организаций / НДФЛ предпринимателей. НДС платить необходимо, но при небольших доходах можно получить освобождение от его уплаты по статье 145 НК РФ.

    Патентная система налогообложения

    Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

    Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности. В 2021 году список деятельности, в отношении которой можно купить патент, был существенно расширен.

    В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.

    Читайте также:
    Приватизационный чек: что это такое, описание и особенности

    При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

    Налог на профессиональный доход

    Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2020 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

    Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если доход получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

    Совмещение систем налогообложения

    Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице). О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.

    Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

    • Представление о прямых и косвенных налогах
    • Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам
    • Примеры прямых налогов
    • Что относят к косвенным налогам
    • Таблица прямых и косвенных налогов
    • Итоги

    Представление о прямых и косвенных налогах

    Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

    • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
      • федеральные (п. 2);
      • региональные (п. 3);
      • местные (п. 4);

    Подробнее см. в этой статье.

    • по применимости:
      • общие;
      • специальные;
    • по изъятию средств (методу взимания):
      • прямые;
      • косвенные;
    • по субъектам взимания:
      • с физических лиц;
      • с юридических лиц.

    Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

    Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

    Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

    Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

    Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

    К прямым налогам относятся:

    Примеры прямых налогов

    Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

    1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

    Не подвержены обложению налогом:

    • пенсии;
    • пособия по безработице;
    • пособия по беременности и родам;
    • вознаграждения донорам;
    • алименты;
    • гранты для поддержания науки;
    • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
    • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
    • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
    • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
    • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
    • доходы от наследования имущества;
    • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
    • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
    • другие доходы по ст. 217 НК.

    Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

    2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2021 годы составляет 20%.

    Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.

    3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

    Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

    С 2019 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

    За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

    Читайте также:
    Оговорка патентная: что это такое, описание и особенности

    Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций – ставки, период и др.».

    Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

    1. Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.

    Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

    1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.

    Что относят к косвенным налогам

    Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

    К косвенным налогам относятся:

    Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

    Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

    • с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
    • при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
    • с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
    • с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
    • с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
    • с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
    • при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
    • при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
    • с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).

    Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

    Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

    Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

    • продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
    • для детей (подп. 2 п. 2);
    • медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
    • периодической печати (подп. 3 п. 2);
    • при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
    • при приобретении племенного скота.

    Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

    При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

    О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

    Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

    Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

    В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

    • алкогольные напитки;
    • табачные изделия;
    • легковые автомобили;
    • мотоциклы;
    • бензин и дизельное топливо;
    • различные масла для двигателей;
    • керосин для заправки самолетов;
    • газ природный;
    • топливо для печей.

    Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

    Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

    О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

    Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

    Промышленный шпионаж

    Поиск инсайдеров
    с помощью DLP-системы

    П ринимая на работу нового сотрудника, работодатель, помимо заключения трудового договора, может подписать с ним соглашение о неразглашении коммерческой тайны. Однако это не всегда спасает от утечки секретных данных. Нередко недобросовестные конкуренты прибегают к нечестным методам для получения интересующей информации о деятельности компании. Поэтому собственников и руководителей интересует, как предотвратить утечку конфиденциальных сведений и защититься от происков конкурентов. Давайте разбираться. Также поговорим о привлечении к ответственности за промышленный шпионаж.

    Читайте также:
    Необходимая оборона: что это такое, описание и особенности

    Что понимают под промышленным шпионажем

    Трактовка определения промышленный шпионаж имеет отличия. Например, в толковании юридического словаря шпионаж в промышленности – одна из видов деятельности, применяемой в качестве конкурентной борьбы. Основной задачей промышленного шпионажа является получение информации, составляющей экономическую тайну. Сбор сведений о конкурентах незаконными способами с целью вытеснить их с рынка сбыта продукции, не делая вложений в собственные разработки, можно отнести к преступлению. Используемые методы подкупа, угроз, когда не останавливаются перед тем, чтобы прибегнуть к шантажу или похитить документы, содержащие секретные данные, с точки зрения закона расцениваются как уголовно-наказуемое деяние. Объективность данного преступления состоит в незаконных способах сбора сведений о юридическом лице или его деятельности, личных данных должностных лиц и специалистов, относящихся к конфиденциальной информации. Субъективность состоит в преднамеренном умысле агентов конкурента узнать тайны компании, с целью предания их огласке, передачи другим лицам, продажи.

    Словарь бизнес-терминов дает свою интерпретацию промышленного шпионажа как сбора производственных секретов конкурентов. Как правило, промышленный шпионаж затрагивает:

    • внедрение новых разработок;
    • инновации технологических процессов;
    • планы проведения исследований;
    • готовящиеся рекламные акции.

    С целью реализации поставленных целей в ход идут запрещенные законом способы добычи интересующей информации:

    • установка устройств для прослушки телефонных разговоров или считывания данных с персональных компьютеров;
    • устройство агентов на работу в качестве сотрудников конкуренткой компании или вхождение в доверие к работникам, владеющим секретной информацией по роду профессиональной деятельности.

    В толковании современного экономического словаря промышленный шпионаж следует понимать как незаконное получение фирмой информации о деятельности другой организации. Правовая форма собственности промышленных предприятий и организаций в данном случае не имеет значения.

    В перечень сведений, представляющих интерес для конкурентов, могут входить:

    • чертежи;
    • образцы используемого в производстве сырья, материалов, готовой продукции;
    • бизнес-планы;
    • персональные данные сотрудников.

    Используемые методы включают преступные деяния, которые заключаются в применении незаконных способов овладения сведениями, имеющими конфиденциальный характер:

    • похищение документов на бумажных носителях или файлов из компьютерной сети;
    • подкуп коррумпированных сотрудников с целью завладеть данными.

    В чем основная цель промышленного шпионажа

    Залог успеха бизнеса, в том числе промышленного производства, во многом зависит от применения уникальных технологий, правильно выбранного курса развития, деловых связей с надежными партнерами. Именно, не раскрывая секретов конкурентам, возможно, их опередить.

    Использование полученных сведений о достижениях другой организации, промышленном производстве, позволит:

    • без особого труда применить их в собственном производстве;
    • перехватить поставщиков сырья или покупателей промышленной продукции;
    • сорвать намеченные сделки, причинив ущерб конкурентам.

    Сбор информации о компании, сфере ее деятельности, руководителе и прочих данных, находящихся в открытом доступе, не запрещен законом. Приведем несколько преступных целей промышленного шпионажа.

    Сбор сведений о компании из открытых и закрытых источников, которые нужны для разведки рынка в определенном регионе, если компания-конкурент собирается выйти на этот рынок, открыть филиалы. Эти данные могут быть использовать во вред организации, которая уже давно работает в этой местности.

    Сюда относят случаи:

    • перехвата инвесторов и заключения выгодных сделок;
    • продажи сведений другим конкурентам;
    • использования для шантажа данных о личной жизни сотрудников с целью получения сведений, представляющих коммерческие тайны.

    Одной из задач начатого в отношении конкурентов шпионажа может стать внесение изменений в первоисточники информации.

    • активными действиями – подделывая, корректируя, стирая сведения, находящиеся, например, на USB-накопителе;
    • пассивными действиями, выраженными бездействием – когда не вносят своевременно обновленные данные, не исправляют выявленные ошибки.

    Как правило, это вызвано желанием довести до конкурента ложную информацию в надежде, что, находясь в заблуждении о реальном положении дел, он совершит ошибочные действия.

    К материальным потерям, например, приведет:

    • заключение заведомо невыгодных контрактов в силу дезинформации о второй стороне сделки;
    • перевод денежных средств на расчетные счета мошенников;
    • прием на работу некомпетентных специалистов или сотрудников, являющихся агентами конкурентов.

    Для защиты информации в корпоративных базах данных от внесения изменений подкупленными конкурентными сотрудниками можно использовать специальные программы.

    Поставив цель навредить соперникам по бизнесу, используют незаконную разведку для уничтожения документов, материалов, информации.Это срабатывает, если наличие конкретных данных является обязательным условием решения проблем конкурентов, выдачи кредитов для развития бизнеса или инвестиций.

    Таким образом, например:

    • для частного детективного агентства исчезновение собранных улик чревато потерей заработка и репутации, что в дальнейшем отразится на спросе оказываемых услуг;
    • промышленным предприятиям уничтожение документов грозит срывом выполнения договорных условий с партнерами по бизнесу, невозможности реализовать запланированные мероприятия.

    Перечисленные и другие цели устранить конкурентов, причинить по возможности им вред, подорвать репутацию реализуются при осуществлении промышленного шпионажа. В зависимости от поставленных задач выбирают методы, не заботясь о том, насколько это законно, не говоря уже о порядочности.

    Методы, используемые в промышленном шпионаже

    Ни один бизнес не может развиваться без планирования, использования информации, касающейся сферы деятельности, рынков сбыта товара. От применяемых технологий производства и секретных разработок модернизации до встреч руководителя с потенциальными партнерами – корпоративные данные могут стать объектом заинтересованности конкурентов. Принятие мер незаконного доступа к информации для дальнейшего использования с конечной целью получения выгоды, когда как говорится – «цель оправдывает средства», и есть то, что принято называть промышленным шпионажем.

    Читайте также:
    Правовая статистика: что это такое, описание и особенности

    В России, как впрочем, и других странах постсоветского пространства как таковой промышленный шпионаж появился в середине 1990-х годов при переходе к капиталистической модели отношений. Первые формы его проявления носили примитивный характер, выраженный в шантаже, запугивании физическими расправами предпринимателей и членов их семьи, рейдерскими захватами. Развитие технологий отразилось и на расширении возможностей получить незаконным способом секретные данные, использовать их в нечестной конкурентной борьбе. Говоря сегодня о коммерческой тайне или других конфиденциальных сведениях, требующих особой защиты от посторонних, подразумевается риск применения самых разных методов промышленного шпионажа.

    Изобретательности, на которую идут конкуренты, стремясь получить информацию, нет пределов.

    С целью получения интересующих данных, технических документов или бизнес-проектов методом промышленного шпионажа нечестные компании:

    • ищут способы сблизиться с ведущими специалистами конкурентов, чтобы выведать нюансы, касающиеся их деятельности;
    • сманивают к себе лучших специалистов, предлагая выгодные условия в случае передачи информации;
    • узнав подробности частной жизни сотрудников конкурента, используют это для шантажа или подкупа;
    • засылают своих агентов на фирму в качестве квалифицированных специалистов, которым могут дать доступ к секретным материалам;
    • доходят до элементарных преступлений, похищая чертежи, документы, образцы изделий, используемого сырья, проникая на территорию предприятия (компании) под видом сотрудников различных сервисных или коммунальных служб, применяя силовые методы нападения на лиц, имеющих доступ к секретным данным;
    • отслеживают деловую корреспонденцию;
    • незаконно получают информацию у коррумпированных чиновников;
    • для сбора данных используют технические средства – различные подслушивающие устройства, жучки, несанкционированный доступ в компьютерные сети;
    • следят за сотрудниками в классическом варианте – путем наружного наблюдения, также, используя технические средства (приборы ночного видения, фото- и видеосъемку, беспилотные летательные аппараты, дающие возможность удаленного слежения);
    • вступают в ложные переговоры о сотрудничестве с последующим отказом, после получения необходимой информации и так далее.

    Изъяны промышленного шпионажа

    Любая информация, полученная о конкурентах, сколько бы ни было приложено усилий, смекалки и вложено средств, имеет свойство терять актуальность.

    Так, пострадавшая компания, выявив утечку секретных данных, может:

    • поменять тактику поведения;
    • принять дополнительные меры для ускорения внедрения новых технологий или заключения сделки;
    • найти другие решения из сложившейся ситуации.

    Статистика показывает, что оперативно-тактическая информация устаревает, теряя значимость на 10% ежедневно. Это значит, что уже через месяц добытые сведения могут ничего не стоить.

    Ответственность за причастность к промышленному шпионажу

    Несмотря на подписанные соглашения о нераспространении персональных данных коллег или секретных сведений, касающихся коммерческих тайн с сотрудниками, получающими доступ к этой информации в силу профессиональной деятельности, нет гарантий, что:

    • человек не работает на конкурентов;
    • в процессе работы в компании не сблизился с агентами конкурентов и по неосторожности или в результате шантажа не передает информацию, имеющую для компании стратегическое значение.

    При наличии доказательств виновных действий (или бездействия), последствием чего стала утечка данных, был причинен моральный вред пострадавшим сотрудникам или материальный ущерб промышленному производству:

    • работодатель вправе уволить работника, соблюдая процессуальные требования, согласно нормам трудового законодательства (подпункт «в» пункта 6 статьи 81 ТК РФ);
    • обратиться в правоохранительные органы для проведения расследования, что при подтверждении преступных действий сотрудника закончится для него уголовным наказанием.

    Что говорит закон о промышленном шпионаже как уголовном преступлении

    Промышленный шпионаж остается актуальной проблемой для бизнеса, рентабельности промышленного производства. Вопросам и мерам наказания за преступления в сфере экономической деятельности посвящена глава 22 Уголовного кодекса.

    В отношении промышленного шпионажа применяют статью 183 УК РФ, предусматривающую:

    • взыскание штрафа за сбор незаконными способами сведений, представляющих коммерческую тайну (размер варьируется от 500 тыс. рублей до суммы годового дохода осужденного);
    • исправительные работы сроком до одного года;
    • принудительные работы или отбывание наказания в местах лишения свободы (до двух лет).

    Если секреты промышленного производства, коммерческая тайна разглашены сотрудником, имеющим доступ к информации по службе или в процессе выполнения трудовых обязанностей, меры наказания жестче:

    • размер штрафа увеличен до 1 млн. рублей или двухлетнего заработка (другого дохода);
    • сроком до трех лет виновного лишат права занимать руководящие должности, заниматься определенными видами деятельности;
    • срок исправительных, принудительных работ или лишения свободы также увеличен до 3 лет.

    В случае причинения промышленным шпионажем ущерба в крупных масштабах:

    • штраф 1,5 млн рублей или в размере заработка за трехлетний период;
    • дисквалификация сроком до 3 лет;
    • принудительные работы или лишение свободы до 5 лет.

    Если преступные действия повлекли тяжкие последствия, лишиться свободы можно сроком до 7 лет.

    Практика показывает, что предприниматели или юридические лица, занимаясь недобросовестной конкурентной разведкой или добычей незаконными способами сведений о промышленной сфере деятельности объекта, умеют подбирать подходящие кадры. Вместо того, чтобы найти собственные методы повысить спрос оказываемых услуг или продукции промышленного производства, недобросовестные конкуренты нанимают профессиональных агентов. Зачастую это люди, которые могут использовать современные технологии или знакомые с особенностями психологического воздействия на других.

    Для защиты конфиденциальных данных, секретной информации, составляющей коммерческую тайну нужно определить четкую стратегию. Прежде чем дать допуск сотруднику к таким сведениям, желательно проверить в рамках дозволенного (не нарушая запретов на сбор информации о частной жизни) предоставленные сведения о прежнем опыте работы, возможных связях с конкурентами. Не лишним будет установить порядок привлечения к ответственности за утечку информации о личной жизни руководителя или других сотрудников, секретах промышленного производства и других объектах шпионажа.

    Результативна деятельность собственной службы безопасности, использование технологий, позволяющих контролировать работников.

    Промышленный шпионаж: что это, ответственность по УК РФ

    Данные, касающиеся деятельности физических или юридических лиц, считаются конфиденциальными и не подлежат разглашению посторонним. Утечка информации может существенно ударить по имиджу компании, отразиться на профессиональной деятельности. Нередко получить доступ к засекреченным данным стараются конкуренты и недоброжелатели, используя для достижения подобных целей промышленный шпионаж.

    Читайте также:
    Лизинговая деятельность: что это такое, описание и особенности

    Что такое промышленный шпионаж

    Речь идет об одной из форм разведывательной деятельности, которая используется в рамках недобросовестной конкуренции. Целью промышленного шпионажа является незаконное получение засекреченной информации, ее разглашение и использование в личных целях. Как правило, данные, представляющие служебную, коммерческую или иную тайну, используются для получения материальной выгоды или преимуществ при ведении предпринимательской деятельности.

    Изначально промышленный шпионаж использовался для исследования рынка посредством применения практик военной разведки. Сегодня же это отдельный вид деятельности, для которого характерны определенные черты.

    Промышленный шпионаж предполагает два этапа:

    1. Сбор данных, являющихся коммерческой тайной. Для доступа к информации используются незаконные методы. Это может быть подкуп должностных лиц, внедрение шпиона в штат сотрудников компании, похищение документов, взлом баз данных и т. д.
    2. Разглашение или использование данных, составляющих тайну. Это происходит без ведома собственника.

    Разновидности шпионажа

    В зависимости от способов сбора информации различают такие виды шпионажа:

    • промышленный;
    • государственный;
    • мобильный;
    • экономический;
    • сетевой.

    Каждый из вышеперечисленных видов следует рассмотреть подробнее.

    Государственный шпионаж

    Речь идет о сборе и распространении информации, представляющей военную или государственную тайну. Как правило, подобные сведения впоследствии передаются иностранным организациям. За разглашение информации, представляющей государственную тайну, предусмотрена ответственность по статье 283 УК РФ. Совершив подобные действия, гражданин может получить до четырех лет тюрьмы.

    Кроме того, раскрытие государственной тайны может стать основанием для увольнения сотрудника. Это указано в статье 57 Трудового кодекса РФ.

    Промышленный шпионаж

    Речь идет о незаконном выведывании коммерческих секретов конкурирующих фирм. Промышленный шпионаж не является частью законной конкуренции. Подобные действия уголовно наказуемы – ответственность наступает по статье 183 УК РФ.

    Промышленный шпионаж может иметь разные проявления. Чаще всего конкуренты выполняют следующие действия:

    1. Хищение образцов продукции.
    2. Похищение документов с формулами, калькуляцией, чертежами продукта.
    3. Незаконный доступ к базам данных посредством хакерской атаки.
    4. Вербовка сотрудников конкурирующей организации, имеющих доступ к важной информации.
    5. Ведение наружного наблюдения, скрытое фотографирование образцов продукции.
    6. Шантаж лиц, имеющих доступ к засекреченной информации.
    7. Внедрение сотрудников и т. д.

    Промышленный шпионаж чаще всего используется в двух целях:

    1. Получение прибыли. Например, менее успешная компания пытается скопировать топовый продукт конкурента. Для этого ее создатели идут на промышленный шпионаж, желая выведать формулу.
    2. Причинение вреда конкуренту. К промышленному шпионажу также могут прибегать лица, желающие подорвать авторитет компании, показать ее истинное «лицо».

    Экономический шпионаж

    Этот вид деятельности имеет много общего с коммерческим шпионажем. Однако в данном случае злоумышленники могут не ограничиваться масштабами одной компании. Незаконная деятельность может вестись на государственном уровне. Целью злоумышленников в данном случае является дестабилизация экономики целой страны.

    Вне зависимости от характера преступных действий, они направлены на ухудшение экономического состояния конкурента. Например, целью шпионажа может быть поиск компрометирующих данных, которые ухудшат положение компании на рынке.

    Мобильный шпионаж

    Предполагает установку на мобильный телефон жертвы отслеживающих устройств или программ, которые позволяют прослушивать все звонки абонента и получать доступ к его сообщениям. Кроме того, вредоносное ПО может определять местоположения человека.

    Сегодня использование подобных программ является преступлением против личности. Легально установить устройство слежения можно только на телефон недееспособного или несовершеннолетнего гражданина.

    Сетевой шпионаж

    Сегодня этот вид шпионажа считается одним из самых популярных. Речь идет о сборе персональных данных о пользователях, используя специальные программы. В интернете шпионажем занимаются следующие физические и юридические лица:

    Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

    Телефон в Москве и Московской области:
    +7 (495) 266-02-45

    Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
    +7 (812) 603-78-25

    Бесплатная горячая линия по всей России:
    8 (800) 301-39-20

    1. Хакеры, добывающие информацию ради интереса или по заказу третьих лиц. Нередко получение доступа к данным пользователя необходимо для снятия средств с его банковских счетов.
    2. Сайты, которые запрашивают «cookie» с конфиденциальной информацией.
    3. Организации, осуществляющие контроль поведения сотрудников в сети.

    Состав преступления

    На данный момент УК РФ содержит две статьи, в которых указана ответственность за шпионаж:

    • за разглашение государственной тайны виновник получит наказание по статье 276 Уголовного кодекса РФ;
    • ответственность за коммерческий или промышленный шпионаж указана в статье 183 УК РФ.

    Чтобы привлечь злоумышленника к уголовной ответственности, в его действиях должен присутствовать состав преступления. О его наличии свидетельствуют четыре признака:

    1. Субъект преступления. Это дееспособный гражданин, которому исполнилось 16 лет. По статье за государственный шпионаж можно привлечь к ответственности только лиц, не являющихся гражданами РФ.
    2. Субъективная сторона. Речь идет об отношении злоумышленника к совершенным им действиям. Преступление может быть совершено с прямым или косвенным умыслом. Также возможно совершение преступных деяний по неосторожности. В случае со шпионажем необходим только прямой умысел, когда преступник действует сознательно, отдает отчет своим действиям и желает наступления негативных последствий.
    3. Объект. Это общественные отношения и ценности, которым наносится ущерб в результате совершения противоправных действий. В данном случае речь идет о научных, экономических интересах РФ, вопросах безопасности, собственности, личных ценностей и благ.
    4. Объективная сторона. Заключается во внешних проявлениях преступления. Речь идет о любых действиях, направленных на незаконный сбор или распространение информации.
    Читайте также:
    Обмен ассортиментный: что это такое, описание и особенности

    Преступление считается завершенным в тот момент, когда злоумышленник получил доступ к данным. Дальнейшие действия в данном случае не имеют значения. Таким образом, состав данного преступления является формальным.

    Ответственность за шпионаж

    Наказание за государственный шпионаж предусматривается в статье 276 УК РФ. В данном нормативном акте указан лишь один вид наказания – лишение свободы сроком от 10 до 20 лет.

    Если речь идет о коммерческом шпионаже, то ответственность за подобные действия наступает по статье 183 УК РФ. Возможны следующие меры пресечения:

    • штраф до 500 тысяч рублей;
    • штраф в размере дохода осужденного за период до 12 месяцев;
    • до года исправительных работ;
    • принудительные работы сроком до двух лет;
    • до двух лет лишения свободы.

    Более строго наказываются должностные преступления. Если сотрудник виновен в незаконном разглашении данных, составляющих налоговую, коммерческую или банковскую тайну, то его ждет одно из следующих наказаний:

    • до миллиона рублей штрафа;
    • штраф в размере дохода осужденного за период до 24 месяцев;
    • до двух лет исправительных работ;
    • до трех лет принудительных работ;
    • лишение свободы сроком до трех лет.

    Если незаконные действия повлекли за собой крупный ущерб, наказание виновнику будет следующим:

    • до 1,5 миллионов рублей штрафа;
    • штраф в размере дохода виновника за период до трех лет;
    • до пяти лет принудительных работ;
    • лишение свободы до пяти лет.

    Дополнительным наказанием может быть лишение возможности заниматься определенной деятельности в течение трех лет.

    Если действия по промышленному шпионажу повлекли за собой тяжкие последствия, виновника могут приговорить к семи годам лишения свободы.

    Как бороться с промышленным шпионажем

    Сегодня от утечки информации посредством промышленного шпионажа может пострадать даже крупная корпорация, пытающаяся всесторонне защитить свои данные. На данный момент существует множество методов несанкционированного доступа к засекреченным сведениям. Поэтому защититься на 100% не представляется возможным.

    Тем не менее, существует несколько методов, позволяющих существенно снизить риск утечки информации. Рассмотрим их подробнее:

    1. Организационные меры. Предполагают организацию работы сотрудников, имеющих доступ к конфиденциальной информации. Действия работодателя должны быть направлены на тестирование и инструктаж персонала. Каждый сотрудник должен знать о правилах обращения с ценными сведениями. Кроме того, необходимо грамотное распределение обязанностей. Например, назначаются ответственные и контролирующие лица, имеющие разные права доступа.
    2. Дисциплинарные меры. Заключаются в контроле над исполнением обязанностей по неразглашению конфиденциальной информации. В случае нарушения обязательств сотрудника привлекают к ответственности. Статья 81 ТК РФ предполагает различные дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения работника за разглашения коммерческой тайны.
    3. Технические меры. Предполагают использование специальных средств защиты конфиденциальной информации. Речь идет о средствах криптографии и шифрования, системах видеонаблюдения, защищенных хранилищах и сейфах с кодовыми замками. В компании может быть введен контрольно-пропускной режим с обязательным получением прав для доступа к засекреченным данным.

    Корпоративный шпионаж способен нанести компании существенный вред. Поэтому лица, причастные к подобным преступлениям, подлежат не только дисциплинарному взысканию, но и уголовной ответственности. Работодатель вправе уволить человека, уличенного в разглашении конфиденциальной информации.

    Какое уголовное наказание грозит за промышленный шпионаж в России, и в чем состоит данное преступление?

    Шпионаж является уголовно наказуемым деянием. Одной из его разновидностей является промышленный шпионаж, который относится к группе преступлений в сфере экономической деятельности.

    1. Понятие и виды промышленного шпионажа
    2. Законодательное регулирование промышленного шпионажа
    3. Промышленный шпионаж: характеристика состава преступления
    4. Ответственность за промышленный шпионаж

    Понятие и виды промышленного шпионажа

    Промышленный шпионаж – это одна из форм разведывательной деятельности спецслужб, элемент недобросовестной конкуренции, в рамках которой осуществляется незаконное получение, разглашение, использование информации, представляющей коммерческую, служебную или иную тайну для получения преимуществ предпринимательской деятельности и материальной выгоды.

    Первоначальное использование промышленного шпионажа – это исследование рынка через применение практик национальной и военной разведки.

    В зависимости от целей, которые преследует промышленный шпионаж, различают:

    • шпионаж в целях обеспечения национальной безопасности как инструмент государственной разведки;
    • шпионаж в коммерческих целях.

    Ключевым предназначением промышленного шпионажа в бизнес-целях является экономия денежных средств на конкурентную борьбу, стремление преодолеть технологическое отставание и выход на новые рынки сбыта. По результатам промышленного шпионажа у компании обычно появляется информация о действующих технологиях производства, инвестиционной стратегии и пр. В руки субъекта может попасть информация об особенностях маркетингового продвижения, исследованиях и разработках, клиентские базы, объемы продаж и производства и пр.

    В литературе также часто используется терминология «экономический шпионаж» и «коммерческий шпионаж» (в российском законодательстве в отличие от американского эти термины не встречаются). Термины промышленный и экономический шпионаж обычно используются как синонимы. Между тем, экономический шпионаж является более широким понятием, которое дополнительно включает:

    • рыночную стоимость всей произведенной в обществе продукции за год;
    • сумму доходов предприятий, организаций и населения в области материального и нематериального производства, амортизации, их распределение по различным отраслям экономики и процентным ставкам и пр.

    Обычно экономический шпионаж организуется на уровне правительств и имеет международный охват.

    В зависимости от методов промышленного шпионажа он может принимать форму:

    1. Подкуп лица, владеющего информацией, составляющей коммерческую тайну.
    2. Шантаж.
    3. Внедрение агента в организацию.
    4. Кража информационных носителей.
    5. Наружное и техническое наблюдение.
    6. Незаконный доступ к значимой информации с использованием техсредств (прослушивание телефонных переговоров, взлом компьютерных сетей и пр.).

    Наиболее часто промышленный шпионаж встречается в таких отраслях, как тяжелая промышленность, программное обеспечение, биотехнологии, телекоммуникации, энергетика, аэрокосмическая отрасль и пр.

    Законодательное регулирование промышленного шпионажа

    В России предусмотрена ответственность за сбор и разглашение коммерческой, банковской и налоговой тайны. Понятие коммерческой тайны и перечень сведений, которые в нее не входят, прописаны в ст. 139 ГК РФ и ФЗ-98 «О коммерческой тайне». Определение налоговой тайны содержится в Налоговом кодексе. Банковская тайна регулируется ст. 857 Гражданского кодекса и ст. 26 ФЗ №395-1 «О банках и банковской деятельности».

    Читайте также:
    Опись имущества: что это такое, описание и особенности

    Это сведения о суммах страховых взносов, сведения о бухгалтерской или налоговой отчетности за год, информация о среднесписочной численности, налоговых режимах.

    Указанный закон также содержит перечень сведений, не попадающих под коммерческую тайну. Это:

    • данные, которые содержатся в учредительных документах компании;
    • данные, которые подтверждают включение компании в соответствующие реестры;
    • данные, включенные в документы и подтверждающие право на занятие предпринимательской деятельностью;
    • сведения о составе имущества унитарного/государственного предприятия;
    • перечень лиц, наделенных правом подписи документов от имени юрлица;
    • задолженность работодателя по зарплате и иным социальным выплатам;
    • данные о загрязнении окружающей среды, состоянии противопожарной безопасности, радиационной безопасности и пр. сведения, которые относятся к безопасности граждан и общества в целом;
    • численность и состав работников, система оплаты труда, условия труда, случаи травматизма и профессиональных заболеваний;
    • условия конкурсов и аукционов, которые связаны с приватизацией объектов государственной и муниципальной собственности;
    • размер и структура доходов НКО, состав ее имущества, численность работников, оплата их труда или указание на безвозмездный характер труда.

    Статья 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности» содержит сведения о необходимости обеспечения сохранности сведений следующего содержания:

    • об операциях и счетах клиента;
    • о вкладах клиента;
    • иные сведения, которые относятся к банковской тайне по внутренним документам.

    Сведения, составляющие банковскую тайну, можно выдавать ограниченному кругу субъектов при наличии оснований в виде судебного акта или постановления.

    Банковскую тайну обязаны хранить кредитные организации, АСВ, Центробанк.

    Промышленный шпионаж: характеристика состава преступления

    Объектом преступления являются общественные отношения в коммерческой деятельности.

    Деяние будет считаться оконченным с момента совершения указанных действий независимо от того, привели ли они к результатам.

    Если состав преступления включал подкуп управленца конкурирующей компании, то такие действия дополнительно квалифицируются по ст.ст. 204 и 291.

    Субъективная сторона преступления состоит в прямом умысле. Субъект данного преступления – специальный (по ч. 2 ст. 183) или общий. Преступление может быть совершено как в форме активных действий, так и бездействия (например, если речь идет о разглашении информации как следствие ее недостаточной защиты).

    Квалифицирующими признаками преступления являются:

    • причинение крупного ущерба деятельности предприятия в размере более 1,5 млн. р. (согласно классификации ущерба по Уголовному кодексу);
    • причинение тяжких последствий промышленным шпионажем;
    • совершенные из корыстных интересов (за вознаграждение).

    Полученные в ходе промышленного шпионажа сведения лицо может использовать лично или через передачу их третьим лицам. Если информация использовалась лично правонарушителем, то по результатам ее получения преступник может получить определенную выгоду (например, купить акции, о предстоящем росте которых ему стало известно) или употребить ее для шантажа, компрометации руководства, иным способом.

    Ответственность за промышленный шпионаж

    За незаконный сбор сведений, которые составляют коммерческую, банковскую или налоговую тайну через похищение документов, угрозы, подкуп или иным способом по ч. 1 ст. 183 УК РФ предусмотрено наказание в виде:

    • штрафа до 500 тыс. р. или в размере зарплаты/иного дохода осужденного до года;
    • исправительных работ до 1 года;
    • принудительных работ до 2 лет;
    • лишения свободы до 2 лет.

    Если лицу стали известны секретные сведения по роду службы или работы, и оно использовало их в личных целях либо разгласило, то его действия квалифицируются по ч. 2 ст. 183 и предполагают наказание в виде:

    • штрафа до 1 млн. р. или в размере зарплаты/иного дохода осужденного до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
    • исправительных работ до 2 лет;
    • принудительных работ до 3 лет;
    • лишения свободы до 3 лет.

    Если рассматриваемые деяния причинили крупный ущерб или были совершены с корыстными целями, то они наказываются по ч. 3 ст. 183:

    • штрафом до 1,5 млн. р. или в размере зарплаты/иного дохода осужденного до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
    • принудительными работами до 5 лет;
    • лишением свободы до 5 лет.

    Указанные деяния, повлекшие тяжкие последствия, наказываются принудительными работами на срок до 5 лет или лишением свободы до 7 лет (по ч. 4 ст. 183 УК РФ).

    Преступления по ст. 183 УК РФ не относятся к распространенным. Между тем судебная практика по данному вопросу уже наработана. Так, двух россиян в 2002 году осудили за переправку деталей к отечественным военным самолетам в Китай. За экономический шпионаж они получили 11 лет колонии.

    В 2009 году был осужден работник компании «Росгосстрах-Столица», который занимался копированием клиентской базы для ее дальнейшей перепродажи. За промышленный шпионаж ему дали 1 год колонии-поселения.

    Лицо может быть привлечено к уголовной ответственности, начиная с 16 лет.

    Таким образом, промышленный шпионаж является в России уголовно наказуемым деянием, если он предполагает незаконный сбор и разглашение информации, составляющей налоговую, коммерческую или банковскую тайну. Согласно ст. 183 Уголовного кодекса указанная деятельность может грозить правонарушителю штрафом, исправительными или принудительными работами, лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или лишением свободы. Отягчающими признаками состава преступления являются крупный ущерб более 1, 5 млн.р., наличие корыстного интереса или тяжких последствий. Максимальное наказание по указанной статье предполагает 7 лет лишения свободы.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: