Балансовый отчет: что это такое, описание и особенности

Балансовый отчет: что это такое, описание и особенности

Балансовый отчет (или, в русскоязычной интерпретации, бухгалтерский баланс) является важнейшей составляющей финансовой отчетности, подлежащей глубокому анализу и оценке в период, предшествующий принятию инвестиционных решений, связанных с вложением средств в акции или облигации. Сегодняшняя статья даст беглое изложение известных фактов, относящихся к определению понятия балансового отчета и его места среди прочих частей финансовой отчетности.

Балансовый отчет в структуре финансовой отчетности

Важнейшим источником информации о компании является ее финансовая отчетность.

Традиционно наиболее важными элементами финансовой отчетности являются:
[1] балансовый отчет
[2] отчет о прибылях и убытках
[3] отчет о движении денежных средств
[4] отчет об изменениях в акционерном капитале.

Каждый из этих элементов дает инвестору представление о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности компании.

Все вместе эти отчеты формируют финансовую отчетность компании, которая составляется ежеквартально и по истечению финансового или календарного года.

Ежеквартальные отчеты представляют собой сокращенную форму отчетности.

Годовой финансовый отчет включает в себя исчерпывающий перечень данных, необходимых для последующего расчета основных финансовых коэффициентов, дает представление о платежеспособности компании, положительных и негативных тенденциях, проявившихся за год по отдельным показателям деятельности компании и массу другой полезной информации.

Что такое балансовый отчет

Балансовый отчетразновидность финансовой отчетности, содержащая сведения об активах, обязательствах (пассивах) и акционерном капитале компании.

Под активами, если предельно упрощать теорию, понимают находящиеся в собственности компании ресурсы (главным образом, деньги – на расчетных и валютных счетах, в кассе, «в пути» и т.п.; дебиторская задолженность; имущество и средства производства и др.).

Пассивы включают в себя данные о долгах компании и других ее обязательствах.

Наконец, акционерный (или собственный) капитал отражает сведения о величине капитала, аккумулированного держателями акций компании.

Все сведения, содержащиеся в балансовом отчете, приводятся на КОНКРЕТНУЮ ДАТУ (последний день квартала, финансового или календарного года) в сравнении с данными за предыдущий равнозначный период.

В корректно составленном балансовом отчете размер активов всегда равен сумме пассивов и акционерного капитала компании (так сказать, баланс сумм; отсюда и название отчета).

Пример балансового отчета

В качестве примера балансового отчета рассмотрим приведенный ниже гипотетический балансовый отчет компании «ААА» за некоторый финансовый год (например, с 01.10.2012 по 30.09.2012).

Здесь намеренно опущены многие составляющие (счета), которые традиционно включаются в балансовые отчеты, поскольку хотелось бы отвлечься от национальных особенностей ведения бухгалтерской отчетности, имеющиеся в большинстве государств.

Статья преследует иную цель — продемонстрировать сам принцип формирования балансового отчета.

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ компании «ААА», в тыс. долл.
2012 2011
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: 9 754 10 986 Денежные средства
45 786 53 780 Дебиторская задолженность
35 640 31 020 Товарно-материальные запасы
1 880 1 322 Расходы будущих периодов
93 060 97 108
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ: 12 320 12 057 Земля
28 098 23 454 Здания
75 235 48 988 Оборудование
3 065 5 670 Прочие активы
118 718 90 169
ИТОГО АКТИВЫ: 211 778 187 277
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: 7 310 8 450 Векселя к оплате
9 286 12 340 Кредиторская задолженность
7 778 6 750 Налог на прибыль
29 857 10 870 Иные текущие обязательства
54 231 38 410
АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ: 40 280 34 543 Акционерный капитал
117 267 114 384 Нераспределенная прибыль
157 547 148 927
ИТОГО (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ) 211 778 187 277

Как видим, наш баланс отражает корректные сведения об имуществе, обязательствах и акционерном капитале компании «ААА».

Более глубокий анализ отдельных статей балансового отчета мы дадим в последующих публикациях.

Балансовый отчет и его польза для компании

Балансовый отчет как ЗОЖ, очень полезен, но любим далеко не всеми. Почему? Может быть, он кажется слишком сложным или не обязательным, в названии есть что-то бухгалтерское, а туда, как известно, лучше не лезть.

На самом деле, бухгалтерский баланс из сотни строк можно оставить специалистам, а управленцам нужен более простой и прозрачный отчет. Из него можно узнать о бизнесе очень многое:

  • он показывает, чем владеет компания, и размер ее долгов;
  • где «спрятана» прибыль;
  • сколько денег можно вывести из бизнеса.

Юлия Мазеина, собственник и директор аудиторской бухгалтерской Компании «Счетовод»:

«Баланс — это вершина бухгалтерской отчетности, которая отражает финансовые показатели деятельности компании за год, учитывает ее активы и пассивы. Он показывает рост или снижение капитала компании, структуру активов (чем владеет компания) и пассивов (кому компания должна). Если собственник бизнеса умеет «читать» такой отчет, то сможет провести важную для стратегического планирования аналитику. На основании балансового отчета также рассчитывают аналитические коэффициенты. Они характеризуют инвестиционную привлекательность, платежеспособность бизнеса, способность выполнять обязательства перед банками и другими кредиторами»

Рассмотрим применение баланса на простом примере. Две подруги решили заняться продажей косметики. Они вложили по 50 000 рублей и стали учредителями бизнеса.

Читайте также:
Актовая пересылка: что это такое, описание и особенности

Оцифровывать вклад каждого участника перед началом работы необходимо, чтобы избежать проблем с выплатой дивидендов в будущем. В нашем примере вложения равны, поэтому дивиденды будут делиться поровну, но пропорция может быть любой. Учредитель может вложить и свое имущество. Вложения в бизнес безвозмездны, это не передача денег в долг компании. При благоприятном развитии эти деньги будут приносить доход в виде дивидендов много лет, но гарантировать это невозможно — компания может разориться.

Балансовый отчет новой компании выглядит так:

В нем 100 000 рублей отражаются сразу в двух разделах: в активах, как денежные средства, и в пассивах, как вложения учредителей. Баланс возникает в момент создания бизнеса, и в нем сразу появляется равенство активов и пассивов. Теперь разберем подробнее, что это такое.

Активы

Активы — это то, чем владеет организация, и что может принести прибыль. Запас товара, деньги на счету и в кассе, имущество, сайт, лицензии. Активы делятся на две группы: оборотные и внеоборотные.

Оборотные активы меняют форму в течение финансового цикла. Это деньги, складские запасы и дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — деньги, которые клиенты должны компании. Если компания работает с постоплатой, покупатели сначала получают товар, а оплачивают через какое-то время. Эти деньги уже нельзя считать готовой продукцией — она ушла со склада, но еще нельзя тратить, покупатель может заплатить позже.

Предположим, девушки купили косметику на всю имеющуюся сумму:

Денежные средства — 0.
Запасы — 100 000 рублей.
Активы = 0 + 100 000 = 100 000 рублей.

Отправили товар покупателям, они пообещали, что завтра переведут деньги:
Запасы — 0.
Дебиторская задолженность — 150 000 рублей.
Активы = 150 000 + 0 = 150 000 рублей.
Сумма увеличилась, так как косметику продали в полтора раза дороже.

А как изменяются пассивы?
Эти 50 000 рублей учитываются как нераспределенная прибыль. Получается:
Вложения учредителей — 100 000 рублей.
Нераспределенная прибыль — 50 000 рублей.
Пассивы = 100 000 + 50 000 = 150 000 рублей.

На следующий день все деньги пришли на счет:
Денежные средства — 150 000 рублей.
Дебиторская задолженность — 0 рублей.
Активы = 150 000 + 0 = 150 000 рублей.

Финансовый цикл закончился, деньги вернулись в компанию:

Вторая часть активов — внеоборотные. Это активы, сохраняющиеся в течение финансового цикла, их отличительные черты:

  • долго используются, срок эксплуатации от одного года;
  • дорого стоят, в бухгалтерском учете принята стоимость от 40 000 рублей, можно ориентироваться на нее, но компания сама может определить, какие приобретения считать дорогостоящими и закрепить это в своей политике.

Внеоборотные активы делятся на две группы:

  • основные средства — материальные активы, то, что можно «потрогать»: здания, помещения, оборудование, транспорт;
  • нематериальные активы, которые не имеют физической формы, но их можно оценить: лицензии, сайты, патенты.

Наши героини решили вложить полученную прибыль в развитие бизнеса и сделать сайт, чтобы разместить там свои товары. Стоимость сайта — 50 000 рублей, это вложение относится к нематериальным активам. Структура пассивов не меняется, а 50 000 рублей перемещаются из группы «Денежные средства» в «Нематериальные активы»:

Активы не приносят прибыль автоматически. Готовая продукция на складе не гарантирует доход, ее еще нужно продать. Каждый бизнесмен надеется, что вложения окупятся, но никто не может этого гарантировать.

Если компания попала в кассовый разрыв, всегда можно заглянуть в балансовый отчет и посмотреть, куда «спрятались» деньги. Большая дебиторская задолженность? Работаем с клиентами, сокращаем отсрочки. Много запасов? Проводим инвентаризацию складов, оптимизируем производство, даем скидки на готовую продукцию. Если все вложено во внеоборотные активы, думаем, с чем можно расстаться.

Пассивы

Пассивы — это средства, на которые приобретены активы и источники, их финансирующие. Они состоят из двух больших групп: собственный и заемный капитал.

Собственный капитал — деньги компании: вложения учредителей и нераспределенная прибыль.
Вложения учредителей — это то, с чего начинается бизнес.
Нераспределенная прибыль — это итоговый результат деятельности компании за отчетный период.
Собственник должен решить, куда потратить эти деньги: на выплату дивидендов, погашение убытков прошлых лет, создание резервного капитала или развитие компании. Если собственников несколько, проводится собрание, обычно раз в год или квартал, и решение принимается коллективно.

Вторая часть пассивов — заемный капитал или обязательства. Они могут быть долгосрочными, на срок от одного года, и краткосрочными. К краткосрочным обязательствам относится и кредиторская задолженность — долг компании перед поставщиками. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, правильно ли компания распоряжается собственными и заемными средствами.

Читайте также:
Брокерская фирма: что это такое, описание и особенности

К = Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности

Идеальное значение коэффициента равно единице. Если коэффициент больше, это говорит об оттоке денег из оборота, в результате чего могут понадобиться заемные средства. Если меньше, возникает угроза финансовому положению компании.

Девушки из нашего примера заказали косметику во второй раз, но выяснилось, что она подорожала на 20%. Прибыль от прошлого заказа целиком потрачена на сайт, поэтому пришлось снимать деньги с кредитной карты.
Избыточное инвестирование — частая причина кассовых разрывов, поэтому важно оставлять резерв на всякий случай. Как же отразился в балансе заем?

Бизнес вырос на 20 000 рублей: они появились в пассивах как краткосрочное обязательство и увеличили объем запасов. Балансовый отчет как фотография бизнеса отразил все изменения, которые с ним происходили. Бизнес вырос на 70%, появились основные средства и небольшой кредит.

Никита Борисов, партнер B&B Consulting:

«Балансовый отчет показывает:
— структуру и динамику движения активов и пассивов: какой объем средств «заморожен» в дебиторской задолженности, сколько свободных денег у компании, растет ли собственный капитал фирмы, какова задолженность;
— сопоставимость структуры активов и пассивов: достаточно ли у фирмы оборотных средств, чтобы обеспечивать возвратность «короткой» кредиторской задолженности, позволяет ли структура баланса привлечь дополнительное финансирование.
Кроме того, есть набор важных финансовых показателей, которые рассчитываются с использованием данных из баланса, например, чистые активы, ликвидность, оборачиваемость»

Резюмируем

Активы — то, что может принести деньги. Они бывают оборотные (денежные средства, дебиторская задолженность, запасы) и внеоборотные (помещения, транспорт, оборудование).

Пассивы — то, за счет чего финансируются активы. Это собственный капитал и обязательства.

Самое главное правило баланса — активы равны пассивам. Это позволяет проверить правильность его составления. Бухгалтеры иногда шутят, что если баланс не сошелся, в нем ошибка, а если сошелся, то две. Чтобы избежать этих ошибок формировать баланс можно в сервисе ПланФакт. Там он сходится всегда, это экономит время собственника и делает бизнес более здоровым.

Балансовый отчет, его сущность, значение и порядок составления.

Балансовый отчёт – это отчёт о финансовом состоянии какого-либо предприятия с точки зрения капитала, активов и обязательств. Он не представляет собой счёта и не является составной частью системы двойных записей.

равнение балансового счёта имеет вид:

АКТИВЫ — ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = КАПИТАЛ

Балансовый отчёт показывает источники поступления средств (например, акционерный капитал (на основе обыкновенных акций), займы, кредиторские задолженности, и как эти средства размещены).

Балансовый отчёт составляется по состоянию на определённую дату. Эта дата часто называется моментом, зафиксированным во времени. Отчёт не охватывает какой-то период времени – он, скорее, похож на фотографический снимок. Балансовый отчёт, составленный в данный момент, может показать картину финансового благополучия, в то время как отчёт, составленный через месяц (или другой период времени), возможно, покажет совершенно другую картину. Таким образом, балансовый отчёт можно охарактеризовать как отчёт о состоянии на данный момент.

На показатели балансового отчёта может повлиять так называемые “приукрашивание” баланса, т.е. манипулировании показателями, чтобы сделать их лучше (или хуже), чем на самом деле. Например, уровень запасов на конец года может быть занижен, т.е. не соответствовать стоимости запасов, которые поддерживались в течение года. То же самое может относиться к показателям кредиторской и дебиторской задолженности. И всё это важно, поскольку показатели балансовых отчётов используются для интерпретации и анализа. Например, более низкий показатель запасов даёт более высокий показатель оборачиваемости запасов; более низкий уровень показателя дебиторской задолженности улучшает показатели кредитного контроля.

Хотя балансовые отчёты могут составляться с поправкой на инфляцию, большинство отчётов формируется на основании первоначальной стоимости активов (т.е. с использованием концепции стоимости). Например, определённые активы показываются по их первоначальной стоимости или стоимости за вычетом амортизации. Кроме того, при составлении балансовых отчётов применяется концепция денежного измерителя, которая подразумевает, что в балансовые отчёты включаются только те показатели, которые имеют денежную оценку. Например, производственные отношения, управленческие способности и моральное состояние нельзя включить в балансовый отчёт.

Чтобы легче было понять терминологию и компоновку балансового отчёта, рассмотрим, как выглядит построение балансового отчёта.

Балансовый отчет по состоянию на . (дата)
Используемый капитал
Акционерный капитал (от владельцев акций (отдельных лиц, учреждений)) плюс Резервы (из реинвестированных в компанию прибылей) плюс Долгосрочные задолженности (от владельцев долговых обязательств и тех, кто предоставил заемный капитал)
Итого:
Использование капитала (чем представлен капитал?)
Основные средства: земля, машины, оборудование, автомобили и т. п. плюс Инвестиции плюс Нематериальные активы плюс Оборотный капитал: оборотные средства (текущие активы): дебиторы банк наличность запасы (сырье, НЗП и готовые изделия и т. п.) минус текущие обязательства (кредиторы и накопленные затраты)
Итого:
Читайте также:
Банковская тайна: что это такое, описание и особенности

Рис.5.8. Схема построения балансового отчёта.

Первая часть балансового отчета называется Используемый капиталилиПассив баланса.Эта часть балансового отчёта показывает источники, образующие капитал, инвестированный в предприятие, т. е. акционерный капитал, резервы и долгосрочные задолженности. Эти источники можно понимать как долг, поскольку предприятие должно их тем, кто их предоставил.

В балансовом отчете эти источники сгруппированы в самостоятельные разделы с дальнейшей детализацией по видам.

Состав первой части балансового отчета представлен следующими разделами:

1 Акционерный капитал. Акционерный капитал можно разделить на 2 части:

1. Разрешённый к выпуску акционерный капитал.

Эта сумма показывается в балансовом отчёте только как примечание, и она связана с максимальным количеством акций, которые могут быть выпущены данной компанией. Акции могут быть обыкновенными и привилегированными.

Характеристики Обыкновенные акции Привилегированные акции
Право голоса Да, обычно один голос на одну акцию Нет, за исключением случаев, когда имеется задолженность по выплате дивидендов
Дивиденды Варьируются в зависимости от дивидендной политики данной компании Обычно выплачивается некоторый фиксированный процент, но некоторые акции могут предусматривать участие в прибылях
Ликвидация компаний Получают выплаты последними, т.е. подвергаются максимальному риску потерь Получают выплаты до владельцев обыкновенных акций
Возмещение стоимости Обычно нет, за исключением случаев ликвидации компании или особых обстоятельств, например, выкуп компании своих собственных акций. Именно поэтому они классифицируются как источник постоянного финансирования. Они могут быть проданы третьим лицам. Обычно стоимость возмещается между определенными датами в будущем.
Права Права владельцев каждого вида акций излагаются в Меморандуме и Уставе Ассоциации для данной компании.

Рис.5.9. Характеристики обычных и привилегированных акций.

Из рис.5.9 видно, что держатели обыкновенных акций являются фактическими владельцами компании и подвергаются риску потерь.

2 Выпущенный акционерный капитал

Показанная сумма представляет собой часть номинальной стоимости акций (обыкновенных или привилегированных), которая может быть выпущена на данный момент. Например, выпущено 500 000 обыкновенных акций номиналом в 1 ф. ст. по 1,5 ф. ст. за акцию (все деньги получены) (расчет в таблице 1).

Таблица 1 – Выдержка из балансового отчета

Наименование показателей Сумма, Ł000
Выпущенный акционерный капитал 500000 обыкновенных акций номиналом в 1 ф. ст. (полностью оплаченных) Резервы Премия по акциям (500000 · 50 пенсов)

Сумма, полученная сверх номинальной стоимости акции, называется премией по акциям. Остаток платы за акции, который должен быть выплачен к определённой дате в будущем, называется взносом в оплату акций. После того, как акции выпущены, полностью оплачены и затем проданы на открытом рынке, компания уже не получает каких-либо дополнительных средств, за исключением очень небольшой комиссии за трансферт.

2 Резервы. В резервы могут включаться следующие компоненты:

1 Премия по акциям – вид резерва капитала, представляющий сумму, полученную в результате размещения акций сверх их номинальной стоимости. Его можно описать как уставный резерв, т. е. его можно использовать только для специальных целей, указанных в законе о компаниях, например, для обеспечения премии при выпуске (погашении) акций или долговых обязательств. Эту сумму нельзя распределять как дивиденды.

2 Резервы капитала – их образование может быть вызвано:

а) переоценкой основных средств;

б) приобретением акций в дочерней компании;

в) выкупом собственных акций.

3 Резервы из доходов (у нас они называются фонды) – эта сумма отражает прибыль, которая была реинвестирована в компанию, т. е. накопленную или нераспределённую прибыль, обычно состоящую из:

а) общего резерва, т. е. резерва, в который выполняются отчисления (переводы) с распределительного счёта прибылей и убытков;

б) прибыли счёта прибылей и убытков/нераспределённой прибыли – нарастающего остатка распределительного счёта прибылей и убытков.

Не специализирующиеся в области бухгалтерского учёта лица по-разному представляют себе, для чего нужен показатель резервов в балансовом отчёте. Они считают, что резерв показывает остаток наличности или счёта в банке, который поддерживается на одной стороне балансового отчёта для непредусмотренных случаев. Это не так. Дело в том, что резервы являются обязательствами, а не активами, т. е. суммами, которые были инвестированы в данное предприятие. Прибыли, которые остались нераспределёнными и были реинвестированы в данное предприятие, принадлежат владельцам обыкновенных акций. Таким образом, доля участия владельцев акций в компании равна капиталу по их акциям плюс резервы. Однако резервы представлены разнообразными активами, которые могут включать наличность, запасы, основные средства или инвестиции.

3 Долгосрочные задолженности.Существуют следующие типы долгосрочных задолженностей:

1 Долгосрочные обязательства – специальный тип займа, обеспеченный каким-либо активом или активами, принадлежащими заёмщику. Долговое обязательство предусматривает обязанность выплаты процентов по определённым датам и погашение суммы заёмного капитала к оговорённому сроку.

2 Долгосрочные займы – предоставляются банками и финансовыми учреждениями.

3 Банковский овердрафт (кредитовый остаток на счёте в банке).

Многие компании в настоящее время используют овердрафт (или значительную часть овердрафта) как источник долгосрочного финансирования. Однако эта трактовка может оказывать влияние на финансовые коэффициенты, рассчитываемые для анализа и сравнения.

Читайте также:
Индигенат, индиженат: что это такое, описание и особенности

Вторая часть балансового отчета – Использование капитала (Чем представлен капитал?),илиАктив баланса –отражает состав средств (имущества) компании, находящихся в его распоряжении, а также краткосрочную кредиторскую задолженность.

Разделами второй части балансового отчета являются:

1 Основные средства. На любом предприятии имеются средства, которые приобретаются не для перепродажи, а для использования на самом предприятии (земля, здания, офисное оборудование, автотранспорт и т.д.).

Отметим, что основные средства, которые берутся напрокат на условиях аренды или ренты (кроме арендованной земельной собственности), не оказываются в балансовом отчёте, поскольку компания не владеет ими и не приобрела их. (В отечественной практике бухгалтерского учета долгосрочно арендуемые средства отражаются на балансе предприятия с начислением на эти объекты амортизации). Однако подробности такого забалансового финансирования появляются в публикуемых финансовых отчётах компаний, если они представлены существенной суммой.

2 Нематериальные активы. К нематериальным активам относятся активы, не имеющие физических свойств:

2) авторское право;

3) торговый знак;

4) фабричная марка;

5) деловые связи и репутация фирмы (гудвил);

6) расходы на определённые исследования и разработки.

Балансовый отчет

Содержание

  • 1 Балансовый отчет как финансовая картина
  • 2 Форматы балансовых отчетов
  • 3 Дополнительные статьи балансовых отчетов
  • 4 Ссылки

Балансовый отчет как финансовая картина

(«Внутренние» и «внешние» балансовые отчеты обычно не сильно различаются, если не считать дополнительных подробностей, которые могут быть представлены для внутренних нужд.)
Однако нужно понимать, что балансовый отчет на конец финансового года может давать картину, весьма отличную от той, которая представлена в балансах, составленных на другие даты.

Рассмотрим, например, производственную компанию, изготавливающую подарочные изделия с пиком продаж на Пасху и Рождество. Скорее всего, запасы сырья и материалов будут минимальными в феврале и октябре, когда продукция отгружена оптовым и розничным торговцам, готовящимся к сезонным продажам.

Минимальный овердрафт, вероятно, будет в апреле и декабре, когда покупатели уже оплатят заказы, исполненные накануне сезонного пика продаж.

Форматы балансовых отчетов

Многие руководители считают балансовый отчет более трудным для понимания, нежели отчет о прибылях и убытках. Некоторые вообще бросают попытки понять его, считая балансовый отчет чем-то несущественным. Это совершенно неверная позиция. Активами необходимо управлять так же энергично, как и прибылью, а отправным пунктом управления активами как раз и является доскональное понимание балансовых отчетов.
Было бы удобно, если бы все балансовые отчеты имели одинаковый формат, но в реальной жизни они всего лишь похожи.
Простой балансовый отчет может выглядеть следующим образом:
Балансовый отчет на 30 июня 20_ года>

200_ 200_
$ млн. $ млн.
Долгосрочные активы 407 351
Оборотные активы 177 167
Кредиторская задолженность с погашением в течение одного года -149 -147
Чистые оборотные активы 28 20
Итого активы за вычетом текущих обязательств 435 371
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года -91 -133
344 238
Оплаченный акционерный капитал 44 44
Резервы 300 194
344 238

Тот же балансовый отчет может быть опубликован в другом формате:
Балансовый отчет на 30 июня 20_ года

200_ 200_
$ млн. $ млн.
Используемые активы:
Долгосрочные активы 407 351
Оборотные активы 177 167
Итого активы 584 518
Кредиторская задолженность до одного года -149 -147
Чистые оборотные активы (и обязательства) 28 20
Итого активы за вычетом текущих обязательств 435 371
Источники средств:
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года -91 -133
Оплаченный акционерный капитал 44 44
Резервы 300 194
Итого капитал и резервы 344 238
435 371

Различия между двумя форматами заключаются в том, что во втором:

  • «кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года» передвинута в нижнюю «половину» балансового отчета;
  • «чистые оборотные активы» указаны как дополнительная, «мемориальная», строка в структуре балансового отчета.

Дополнительные статьи балансовых отчетов

На практике балансовые отчеты часто содержат более детальную информацию. Однако знание фундаментальной структуры позволяет столь же легко понимать подробные балансы. Некоторые дополнительные статьи, которые могут в них встретиться, представлены ниже.
1. Нематериальные активы
Все больше компаний включают в балансовые отчеты оценку нематериальных активов. Например, компания «Гранд Метрополитэн» установила следующее правило бухгалтерского учета популярных торговых марок, приобретенных в результате поглощения других компаний: важные торговые марки, приобретенные после 1 января 1985 года, стоимость которых, как ожидается, не уменьшится в обозримом будущем, отражаются в балансовом отчете как долгосрочные нематериальные активы. На них не начисляется амортизация, однако стоимость этих активов ежегодно пересматривается, и там, где имеет место устойчивое снижение стоимости, издержки списываются по статье непредвиденных расходов.
2. Инвестиции
Могут включать:

  • инвестиции в зависимые компании с долей участия от 20 до 50%, которые оцениваются, например, по стоимости акций, за вычетом «гудвилл», списанного при поглощении, плюс доля компании-инвестора в нераспределенной прибыли и резервах, аккумулированных с момента поглощения;
  • инвестиции в другие компании, которые оцениваются индивидуально по более низкому из двух показателей: затратам на приобретение или чистой реализационной стоимости. Для акций котируемых компаний чистой реализационной стоимостью является рыночная цена акций. Для некотируемых акций, например частной компании, чистая реализационная стоимость оценивается директорами.
Читайте также:
Арест имущества: что это такое, описание и особенности

3. Товарно-материальные запасы
Могут состоять из:

  • сырья и вспомогательных материалов;
  • незавершенного производства;
  • готовой продукции и товаров для перепродажи.

Товарно-материальные запасы оцениваются по более низкому из двух показателей: затратам на приобретение и чистой реализационной стоимости. Проценты обычно не включаются, однако там, где это целесообразно, в затраты включают производственные и прочие прямые накладные расходы.
4. Дебиторская задолженность
Это главным образом суммы, которые задолжали покупатели.
5. Прочая кредиторская задолженность (в пределах одного года)
Она может состоять из:

  • товарных кредитов, то есть сумм, которые компания должна поставщикам;
  • корпоративного налога;
  • дивиденда на обыкновенные акции к оплате;
  • обязательств текущего года по финансовому лизингу, предусматривающему выкуп активов.

6. Резервы по обязательствам и выплатам
Такие обязательства, как платежи в пенсионный фонд персонала компании и отсроченные налоги.
7. Специальные резервы
Это редкая статья. Ее можно назвать техническим приспособлением в балансовом отчете. Она может появиться там, где дополнительный капитал был уменьшен путем перевода части средств в нераспределяемый особый резерв на основании специальной резолюции, одобренной акционерами и подтвержденной судебным постановлением.
8. Резервы зависимых компаний
Это доля холдинга в резервах зависимых компаний.
9. Доля мелких акционеров
Это часть стоимости дочерних компаний, принадлежащая мелким акционерам напрямую, а не через холдинг.
10 «Гудвилл»
Хотя это слово встречается в балансовых отчетах лишь эпизодически, оно заслуживает объяснения. Когда при поглощении какой-то компании покупная цена превышает чистую стоимость приобретенных активов, то образовавшаяся разница трактуется как «гудвилл». Многие компании списывают «гудвилл» с резервов в год поглощения, и таким образом он не появляется в балансовом отчете.
11. Исследования и разработки
Эта статья редко встречается в балансовых отчетах, поскольку большинство компаний списывают такие расходы со счета прибылей и убытков в текущем году, а не капитализируют их в виде балансового актива.
12. Отчет об источниках и использовании средств
Помимо отчета о прибылях и убытках и балансового отчета, английские компании обязаны ежегодно публиковать отчет об источниках и использовании средств.
Этот отчет показывает:

  • из какого источника поступили средства, например

прибыль до налогообложения,
эмиссия акций;

  • куда были потрачены средства, например

приобретение долгосрочных активов,
увеличение запасов,
возросшая дебиторская задолженность,
налоги и дивиденды выплаченные.
Без бухгалтерской подготовки понять отчет об источниках и использовании средств довольно трудно. Для руководителей компаний более полезны отчеты и прогнозы движения денежных средств, помогающие осуществлять контроль и управление краткосрочными денежными потоками. Отчеты об источниках и использовании средств чаще используются бухгалтерами для финансового планирования, выходящего за пределы текущего года.

Ссылки

Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь

Фондовый рынок. Оценка бизнеса — анализ балансового отчета

Балансовый отчет (Balance Sheet).

Умение оценить бизнес компаний позволит вам принять решение о покупке или продаже акций той или иной компании.

Какие акции покупать и когда их следует продавать?

Это – основополагающий вопрос любой стратегии инвестирования. Момент продажи акций даже более важен, чем момент покупки. Ведь на принятие решения влияют человеческие эмоции.

Вы не просто покупаете какие-то бумаги – вы инвестируете свои деньги в бизнес.

Инвестирование в акции – это покупка части бизнеса, а не просто ценных бумаг.

Поэтому к покупке акций нужно относиться также серьезно, как и к покупке бизнеса.

И в первую очередь следует изучить финансовую отчетность компании .

Все финансовые отчеты публичных компаний, т.е. тех компаний, акции которых торгуются на биржах, официально публикуются в самых различных средствах. В сети очень много финансовых сайтов, которые публикуют всю доступную финансовую информацию о компаниях.

Например, такие сайты, как finance.yahoo , smartmoney, moneycentral дают массу информации о компаниях, в том числе и финансовую отчетность за прошедшие периоды.

Вы так же можете ее получить с сайтов тех компаний, бизнес которых вы собираетесь оценивать.

Какие основные финансовые отчеты публикуют акционерные компании?

1. Балансовый отчет (Balance Sheet) .

2. Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) .

Читайте также:
Адвалорная пошлина: что это такое, описание и особенности

3. Отчет о денежных потоках (Cash Flow Statement) .

Нам с вами нужно смотреть на данные отчеты не с точки зрения бухгалтера, а с точки зрения инвестора. Если бы простое (бухгалтерское) понимание отчетов могло привести к принятию правильного решения о покупке или продаже акций, бухгалтера были бы самыми богатыми людьми.

Давайте посмотрим, что это за отчеты, какая информация в них отражена и на что следует обратить особое внимание.

Мы не изучаем здесь бухгалтерский учет. Мы учимся читать финансовую отчетность.

Балансовый отчет (Balance Sheet).

Этот отчет включает в себя две основные составляющие – активы и пассивы.

Активы – это то, куда вложены деньги компании.

Основные статьи балансового отчета:

• Банковский счет, т.е. деньги на счете в банке (Cash & Equivalents);

• Краткосрочные инвестиции (Short Term Investments);

• Дебиторская задолженность (Receivables), т.е. то, что компании должны заплатить за поставленный товар или услуги;

• Товары на складе (Inventory);

• Недвижимость и оборудование (Property/Plant/Equipment);

• Имя, товарный знак (Goodwill).

• Нематериальные активы (Intangibles). Это, например, патенты, ноу-хау и т.д.

• Долгосрочные инвестиции (Long Term Investments).

В свою очередь активы разделяются на текущие или оборотные (Current Assets) и другие. Текущие активы – те активы, которые могут быть превращены в реальные наличные деньги в короткий срок (в течение 1 года и менее). При анализе финансового состояния компании нас в большей степени интересуют текущие активы.

К ним относятся первые четыре пункта вышеперечисленных активов, т.е.:

• Банковский счет, т.е. деньги на счете в банке;

• Дебиторская задолженность (receivables), т.е. то, что компании должны заплатить за поставленный товар или услуги;

• Товары на складе (inventory).

Пассивы – это то, что компания должна вернуть кредиторам (банкам, поставщикам).

Пассивы также бывают текущие (оборотные) и другие. Текущие пассивы – это те долги, которые должны быть возвращены в течение 1 года.

Что относится к пассивам?

• Кредиторы (Accounts Payable). Это те суммы, которые должны быть выплачены поставщикам.

• Расходы будущих периодов (Accrued Expenses). Это расходы, которые пока не оплачены.

• Краткосрочные долги (Short Term Debt). Банковские кредиты, которые должны быть выплачены в течение 3-12 месяцев.

• Долгосрочные долги (Long Term Debt). Банковские кредиты, которые должны быть выплачены в долгосрочном периоде – от 1 до 20 лет.

Первые три позиции перечисленных выше пассивов – это текущие (или оборотные) пассивы .

Балансовый отчет американской компании: LifeWay Foods Inc (LWAY).

Балансовый отчет российской компании Лукойл (LKOH).

НА ЧТО СЛЕДУЕТ ОБРАЩАТЬ ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ, КОГДА ВЫ ИЗУЧАЕТЕ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ?

Статьи являются основными, на которые следует обратить особое внимание.

  • Дебиторская задолженность (Receivables).

Это, фактически, беспроцентные кредиты, которые компания дала своим клиентам. И, безусловно, чем меньше сумма этих кредитов, тем лучше это для компании. Дебиторская задолженность – это так называемый плохой актив. Почти все компании дают такие товарные кредиты своим клиентам. Но всем ли клиентам можно давать такие кредиты? Ведь всегда существует риск невозврата кредита. Это значит, что компания должна тщательно подходить к оценке надежности своих клиентов и партнеров. Если компания этого не делает, у нее появятся проблемные долги, которые выражаются в увеличении статьи «Дебиторская задолженность». Величина ДЗ увеличивается также и в том случае, если компания увеличивает объем своих продаж и, соответственно, объем товарных кредитов. Какова та оптимальная величина дебиторской задолженности, которая может не вызывать опасений инвесторов?

Например, у компании LWAY сумма дебиторской задолженности на 30.09.2007г. составляла 5,2 млн. долларов. У компании Лукойл эта задолженность составляет 6,5 миллиардов долларов. При анализе этой статьи (как, впрочем, и всех других статей) следует смотреть на динамику изменения величины задолженности. Но вот Вы посмотрели на динамику и увидели, что ДЗ увеличилась за последний год на 80%. Хорошо это или плохо? Может быть и так, и так. Как я уже говорил выше, ДЗ может увеличиваться по двум причинам – неплатежи от дебиторов и увеличение объема продаж. Первое, безусловно, плохо, а второе – хорошо. Теперь встает следующий вопрос – как понять, по какой причине увеличилась дебиторская задолженность? Вот здесь применяется методика сравнения.

Динамику изменения ДЗ следует сравнивать с динамикой изменения объема продаж (Revenue). Если рост ДЗ больше, чем рост объема продаж, – это тревожный сигнал и на это следует обратить внимание.

  • Товары на складе (Inentories).

Эта статья показывает, на какую сумму товара находится на складе, т.е. пока не продано. У компании, которая занимается реализацией какой-либо продукции, всегда должны быть складские запасы. Встает вопрос – каков должен быть размер этих запасов? Ведь товары на складе – это замороженные деньги, которые всегда необходимы компании для развития бизнеса. Если товара на складе много, то компания может ощущать недостаток оборотных средств. С другой стороны, если товаров на складе мало, то это может тормозить развитие бизнеса и не способствовать увеличению объемов продаж. Так как мы с Вами не можем знать, каков должен быть этот оптимальный запас товаров на складе, мы снова оцениваем эту статью в динамике в сравнении с динамикой изменения объема продаж. У компании LWAY стоимость товаров на складе составляла 4 млн. долларов, у Лукойла – 4,37 млрд. долларов.

Читайте также:
Ассортиментный обмен: что это такое, описание и особенности

Если рост складских запасов больше, чем рост объема продаж, – это тревожный сигнал и на это следует обратить внимание.

  • Кредиторы (Accounts Payable).

Эта статья относится к пассивам и показывает, сколько компания должна заплатить своим поставщикам, т.е. тем, кто продал компании свой товар и дал отсрочку платежа. (В балансе компании-поставщика эта сумма отразится в статье «Дебиторская задолженность»). Это так называемый хороший пассив, потому что это – беспроцентный кредит для компании. Увеличивающийся размер кредиторской задолженности может говорить о том, что компания задерживает выплаты своим поставщикам, а также о том, что поставщики дают компании больше кредитов по причине своевременного возврата долгов. У компании LWAY кредиторская задолженность составляла 2,3 млн. долларов, у Лукойла – 3,7 млрд. долларов.

Следует рассматривать изменение этой статьи в сравнении с изменением объема продаж.

  • Краткосрочные кредиты и займы и текущая часть долгосрочной задолженности (Short/Current Long Term Debt).

Краткосрочная задолженность – та задолженность, которая должна быть погашена в течение ближайших 12 месяцев. Это – очень важный показатель, т.к. эта задолженность может повлиять на само существование компании. Следует обратить внимание на то, как компания собирается погасить эту задолженность, т.е. каковы у компании текущие активы.

Например, в отчетах компании LWAY краткосрочная задолженность = 1,43 млн . долларов. Вопрос – сможет ли компания выплатить эту задолженность?

Взгляните на текущие активы компании:

  • Деньги в банке – 1,6 млн.
  • Дебиторская задолженность – 5,2 млн.
  • Складские запасы – 4 млн.

ВСЕГО – 10,8 млн . долларов.

То есть риск погашения задолженности отсутствует полностью.

А Лукойл? Есть у него риск непогашения кредиторской задолженности? Она составляла на 30.09.2007г. 1,25 млрд . долларов. А ликвидные активы составляли:

  • Деньги в банке – 835 млн.
  • Дебиторская задолженность – 6,5 млрд.
  • Складские запасы – 4,37 млрд.

ВСЕГО – 11,7 млрд . долларов.

Есть риск? Никакого.

Это – основные статьи баланса, заслуживающие внимания инвесторов.

Есть компании, которые вообще не имеют долгов и финансируют свою деятельность только за счет полученной прибыли. Таких компаний очень много — нужно лишь их искать.

Но среди компаний с кредитами также очень много хороших и надежных. Поэтому критерий отсутствия кредитов не может быть основополагающим.

Главное, чтобы кредиты были не опасными для компании.

Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды

Баланс предприятия можно без преувеличения назвать основным бухгалтерским отчетом. Он состоит из активов и пассивов, которые показывают, в каком состоянии находятся финансовые дела организации. Наша статья поможет начинающим бухгалтерам разобраться в структуре, составляющих частях и разделах баланса.

  1. Что такое бухгалтерский баланс
  2. Структура бухгалтерского баланса
  3. Форма бухгалтерского баланса (бланк)
  4. Как заполнять бух баланс по форме 1
  5. Сроки сдачи баланса
  6. Способы представления

Что такое бухгалтерский баланс

Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.

Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:

  • вступительный (на момент начала деятельности);
  • текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
  • ликвидационный (на момент ликвидации компании);
  • разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
  • объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).

Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Структура бухгалтерского баланса

В большинстве случаев бухгалтерский баланс предприятия представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив.

Актив баланса — это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:

  1. Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.
  2. Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое.

Пассив баланса — это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:

  1. Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.
  2. Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.
  3. Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.

ВАЖНО. Итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Причина в том, что каждая операция отражается в бухучете методом двойной записи с использованием двух счетов: первого по дебету, второго по кредиту. Отсутствие равенства между активом и пассивом говорит об ошибке.

Форма бухгалтерского баланса (бланк)

Прежде бланк баланса носил официальное название «Форма № 1». Но в 2011 году Минфин внес изменения, и теперь он называется просто «Бухгалтерский баланс». Тем не менее, прежнее наименование до сих пор бытует среди специалистов.

Читайте также:
Банковская тайна: что это такое, описание и особенности

Действующая форма баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Существует вариант, который в общем случае используется всеми компаниями (приведен в приложении № 1 к данному приказу). Каждая строка обозначена специальным кодом. Например, нематериальные активы — 1110, запасы — 1210, краткосрочные заемные обязательства — 1510 и т.д.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета и сдавать упрощенную отчетность, разработана отдельная форма баланса. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Как заполнять бух баланс по форме 1

В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.

Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:

  • дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывать развернуто (не «схлопывать»);
  • основные средства и нематериальные активы отражать по остаточной стоимости (то есть по первоначальной стоимости за минусом амортизации);
  • товары для перепродажи показывать по закупочной стоимости (без торговой наценки), даже если их учет ведется по продажной цене;
  • данные об имуществе и обязательствах в годовом балансе подтверждать результатами инвентаризации.

СПРАВКА. Начиная с отчетности за 2019 год, данные по статьям бухгалтерского баланса заполняются строго в тысячах рублей (ранее можно было как в тысячах, так и в миллионах). Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Сроки сдачи баланса

Юрлица обязаны представлять годовой баланс в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Так сказано в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Если говорить об отчетности за 2020 год, то ее надо сдать не позднее 31 марта 2021 года.

ВНИМАНИЕ. Раньше баланс нужно было представлять еще и в органы статистики. Но сейчас эта обязанность упразднена. Баланс и прочую бухгалтерскую отчетность в 2021 году надо сдавать только в ИФНС.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Способы представления

В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год такого выбора нет. Отныне у компаний есть только один вариант — сдать баланс по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

В 2021 году исключение не сделано даже для субъектов малого предпринимательства. Отчитаться за 2020 год они вправе только одним способом — по интернету (см. «Льгота для малого бизнеса больше не действует: баланс за 2020 год придется сдать на общих основаниях»). Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Получив отчетность, инспекторы анализируют ее. Они изучают активы и пассивы, и сопоставляют их с информацией, отраженной в налоговых декларациях. Структура бух баланса позволяет сотрудникам ИФНС составить общее представление о состоянии дел компании.

Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия

  • Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации
  • Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап
  • Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
  • Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей
  • Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов
  • Трендовый, факторный и сравнительный анализ
  • Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)
  • Онлайн-программа для облегчения процесса анализа
  • Итоги
Читайте также:
Адвалорная пошлина: что это такое, описание и особенности

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2020 имеет следующий вид:

Наименование показателя

Код

На 31.12.2020

На 31.12.2019

На 31.12.2018

АКТИВ

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

ПАССИВ

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Статья баланса

На 31.12.2020

На 31.12.2019

Отклонение (+/–)

сумма

В том числе: внеоборотные (ОС)

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

В том числе: собственный капитал

Источники средств в расчетах

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Статья баланса

На 31.12.2020

На 31.12.2019

Сдвиги в структуре, %

сумма

% к итогу

сумма

% к итогу

Структура имущества

В том числе: внеоборотные активы (ОС)

320

36,99

250

29,07

+7,92

оборотные активы

545

63,01

610

70,93

–7,92

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Структура капитала

В том числе: собственный капитал

395

45,66

220

25,58

+2,02

заемный капитал

470

54,36

640

74,42

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Читайте также:
Брокерская фирма: что это такое, описание и особенности

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

Коэффициент финансовой зависимости.

Валюта баланса / собственный капитал

Коэффициент финансовой независимости.

Собственный капитал / валюта баланса

Коэффициент общей платежеспособности

Валюта баланса / заемный капитал

Заемный капитал / собственный капитал

Коэффициент мгновенной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ**) / КО

(120+50) / 470 = 0,36

Коэффициент быстрой ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО

(120 + 50 + 170) / 470 = 0,72

Коэффициент средней ликвидности

(ДС и ДЭ+ КФВ + ДЗ + Запасы) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

Коэффициент промежуточной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / КО

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).

Сделать это вам помогут наши статьи:

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Показатель баланса

На 31.12.2018

На 31.12.2019

На 31.12.2020

Денежные средства и денежные эквиваленты

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Итоги

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: